九月注册会计师资格考试《税法》第二阶段能力测试卷含答案和解析.docx

共28页，第1页 九月注册会计师资格考试《税法》第二阶段能力测试卷含答案和解析 一、单项选择题（共30题，每题1分）。 1、假定税法规定，应税所得额在30万元以下(含30万元)的适用税率是20%，应税所得额超过30万元的，适用税率为25%。某企业应税所得额56万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额（）。 A、14万元 B、11.2万元 C、2.8万元 D、1.3万元 【参考答案】：C 【解析】这种情况下一分为二最好采用平均分劈，则应纳所得税=28×20%X2=11.2(万元)；分劈节减所得税=56×25%-11.2=2.8(万元)。 2、烟叶收购金额中的价外补贴统一暂按烟叶收购价款的（）计算。 A、5％ B、10％ C、15％ D、20％ 【参考答案】：B 3、某市区酒厂2006年5月生产销售无醇啤酒40吨，每吨售价2800元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨， 共28页，第2页 已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，该厂当月应纳城建税为（）元。 A、689.89 B、687.59 C、675.89 D、674.89 【参考答案】：C 【解析】无醇啤酒比照啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售无醇啤酒应纳税消费税为：40×220=8800(元)；自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用应纳消费税为： 组成计税价格=35000×(1+10%)÷(1-10%)=42777.78(元) 药酒应纳税额=42777.78×0.2×10%＝855.56(元) 合计应纳税额=8800+855.56=9655.56(元) 应纳城建税＝9655.56×7%＝675.89(元) 4、房地产企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的（），不得作为有关税金从转让中扣除。 A、营业税 B、城市维护建设税 C、教育费附加 D、印花税 【参考答案】：D 【解析】房地产开发企业的印花税，已列入管理费用扣除，不得作为有关税金从转让收入中再次扣除。 共28页，第3页 5、下列项目或行为中，应征收土地增值税的是（） A、以房地产投资、联营，将房地产转让到所投资、联营的企业中 B、双方合作建房，建成后按比例分房自用的 C、国有土地使用权出让 D、以房地产抵债而发生房地产权属转让的 【参考答案】：D 【解析】以房地产抵债，权属已发生转移，应列入土地增值税的征收范围。 6、2010年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，租期未定。签订合同时，预收租金8万元，双方已按定额贴花。9月份合同解除，甲公司收到乙公司补交租金10万元。甲公司9月份应补缴印花税（）元。 A、100 B、180 C、175 D、80 【参考答案】：C 【解析】注意补交时不要遗漏对原有定额贴花的减除。应补缴印花税=(80000+100000)×1‰-5=175(元)。 7、省级地方税务局实行（）管理体制。 A、上级税务机关垂直领导 B、同级地方政府领导 C、上级税务机关和同级地方政府双重领导，上级税务机关领导为主 共28页，第4页 D、上级税务机关和同级地方政府双重领导，地方政府领导为主 【参考答案】：D 【解析】省地方税务局实行上级税务机关和同级地方政府双重领导，以地方政府领导为主的管理体制。 8、某货运公司2004年拥有载货汽车25辆、挂车10辆，净吨位均为20吨；3辆四门六座客货两用车，载货净吨位为3吨；小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车11座以下年纳税额每辆120元。该公司2004年应缴的车船使用税为（）。 A、19620元 B、19890元 C、20040元 D、21690元 【参考答案】：B 【解析】根据车船使用税法的规定，车船使用税实行从量定额征收，固定税额还有一些特殊规定，如：机动车挂车按机动载货汽车税额的7折计征；对客货两用汽车，载人部分按乘人汽车税额减半征税；载货部分按机动载货汽车税额征税。该公司2004年车船使用税的计算如下：载货汽车应纳税=25×20×30=15000（元）；挂车应纳税=10×20×30×70%=4200（元）；小轿车应纳税=2×120=240（元）；客货两用车应纳税=（120×50%＋3×30）×3=450（元）。合计应纳车船使用税=15000+4200+240+450=19890（元）。 9、税务机关对房地产开发企业核定征收土地增值税时，核定征收率原则上不得低于（）。 A、1% B、1．5% C、2% 共28页，第5页 D、5% 【参考答案】：D 【解析】税务机关对房地产开发企业核定征收土地增值税时，为了核定规范工作，核定征收率原则上不得低于5%。 10、某公