财经法规与职业道德第二版完整版全套PPT电子课件.ppt

6．消费税征收管理 （1）纳税义务发生时间（货款结算方式或行为发生时间） （2）消费税纳税期限 分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。 （3）消费税纳税地点 三、企业所得税 1．企业所得税的概念 2．企业所得税的纳税人与征税对象 （1）居民企业 （2）非居民企业 3．企业所得税的税率 企业所得税实行比例税率，现行规定。 （1）基本税率为 25%。 （2）优惠税率。 4．企业所得税应纳税所得额 有两种计算方法。 直接计算法： 应纳税所得额 = 收入总额 - 不征税收入额－免税收入额 - ?各项扣除额 - 准予弥补的以前年度亏损额 间接计算法： 应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整项目金额 （1）收入总额 （2）不征税收入 （3）免税收入 （4）准予扣除的项目及扣除范围 （5）不得扣除的项目 （6）亏损弥补 5．企业所得税征收管理 （1）纳税地点 （2）纳税期限 （3）纳税申报 四、个人所得税 1．个人所得税的概念 2．个人所得税的纳税义务人 （1）居民纳税义务人 在境内居住满一年是指在一个纳税年度里在中国境内居住 365 日，临时离境的不扣减日数。纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。临时离境是指在一个纳税年度中一次不超过 30 日或者多次累计不超过 90 日的离境。 （2）非居民纳税义务人 3．个人所得税的应税项目、税率与费用扣除标准 11 个应税项目：①工资、薪金所得；②个体工商户的生产、经营所得；③对企事业单位的承包经营、承租经营所得；④劳务报酬所得；⑤稿酬所得；⑥特许权使用费所得；⑦利息、股息、红利所得；⑧财产租赁所得；⑨财产转让所得；⑩偶然所得； 经国务院财政部门确定征税的其他所得。 （1）工资、薪金所得 工资、薪金所得税税率表 工资、薪金所得税税率表 应纳个人所得税税额的计算公式。 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 个体工商户的生产、经营所得是指几方面： 1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的所得。 2）个人经政府有关部门批准取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 3）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应税所得。 4）个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。 5）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、 承租经营所得税税率表 （3）劳务报酬所得 （4）稿酬所得 （5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得 劳务报酬所得税税率表 4．个人所得税的征收管理 我国个人所得税实行以代扣代缴为主、自行申报为辅的征收方式。 （1）自行申报纳税义务人 1）年所得 12 万元以上的。 2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的。 3）从中国境外取得所得的。 4）取得应税所得，没有扣缴义务人的。 5）国务院规定的其他情形。 （2）代扣代缴 扣缴义务人向个人支付下列所得时，应代扣代缴个人所得税：①工资、薪金所得；②企事业单位的承包经营、承租经营所得；③劳务报酬所得；④稿酬所得；⑤特殊权使用费所得；⑥利息、股息、红利所得；⑦财产租赁所得；⑧财产转让所得；⑨偶然所得；⑩经国务院财政部门确定征收的其他所得。 第三节 税收征收管理 一、税务登记 1．开业税务登记 （1）开业税务登记的对象 （2）开业税务登记的时间和地点 （3）开业税务登记的内容 2．变更税务登记 （1）变更税务登记的适用范围 （2）变更税务登记的时间要求 3．停业、复业税务登记 4．注销税务登记 （1）注销税务登记的适用范围 （2）注销税务登记的时间要求 5．外出经营报验登记 二、发票开具与管理 1．发票的种类 （1）增值税专用发票 增值税专用发票式样如图所示。 （2）普通发票 普通发票一般分为存根联、发票联和抵扣联三联。 （3）专业发票 2．发票开具的要求 增值税专用发票式样 三、纳税申报 纳税人办理纳税申报主要采取的方式。 1．直接申报 2．邮寄申报 3．数据电文申报 4．简易申报 5．其他方式申报 四、税款征收 1．税款征收方式 （1）查账征收 （2）查定征收 （3）查验征收 （4）核定征收 （5）定期定额征收 （6）代扣代缴 （7）代收代缴 代扣代缴和代收代缴的区别。 有关代扣代缴和代收代缴的法律规定。 （8）委托征收 （9）其他方式 2．税收保全措施 （1）税收保全措施的适用情形 （2）税收保全的措施 （3）税收保全的解除 （4）不适用税收保全的财产 3．