审计学第01章绪论.ppt

第一节 审计的概念 第二节 审计的分类 第三节 审计的演进; 本章讲解内容 一、审计的概念 二、审计的种类 三、审计的产生与发展;（一）美国会计学会的定义：审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。（1973，AAA，P3）;目标;（二）教材的定义：审计是由专职机构和人员接受委托或授权，按照一定的准则，以被审计单位的经济活动及相关资料为对象，运用专门的方法，收集和评价证据，判明其合法性、合规性、公允性、效益性，并出具审计报告的一种独立的监督、鉴证、评价活动。 1. 审计的本质：一种独立的监督、鉴证、评价活动，同时也体现了审计的三个职能。 2. 审计的主体：专职机构和人员。 3. 审计的客体：被审计单位的经济活动及相关资料。 4. 审计的依据：审计准则。 5. 审计的方法：运用专门的方法，收集和评价证据。 6. 审计的目标：判明合法性、合规性、公允性、效益性，并出具审计报告。;基本分类（P7-8） 1.按审计主体的性质：国家审计（政府审计）、民间审计（社会审计、注册会计师审计）、内部审计 2.按主体与被审计单位的关系：内部审计、外部审计 3.按目的、内容的不同：财政财务审计（财务报表审计）、财经法纪审计（合规性审计）、经济效益审计（经营审计、管理审计）、经济责任审计;其他分类 4.按审查的业务范围：全面审计、局部审计 5.按审计项目的范围：综合审计、专题审计 6.按审计执行地点：就地审计、报送审计 7.按审计执行的时间：事前审计、事中审计、事后审计/定期审计、不定期审计 8.按审计是否通知被审单位：预告审计、突击审计 9.按审计执行的强制程度：强制审计、任意审计;三、审计的产生与发展 （一）审计产生的客观基础（P11）;受托财产保管责任→受托经营管理责任和受托财产保管责任;审计关系人图（P12）;（二）政府审计的产生与发展（P12） 中国 1.西周初期初步形成阶段:宰夫标志着我国政府审计的产生. 2.秦汉时期最终确立阶段:上计制度日趋完善. 3.隋唐至宋日臻健全阶段:比部、审计院 4.元明清停滞不前阶段 5.中华民国不断演进阶段 6.新中国振兴阶段 西方;西方（P17） 注册会计师审计起源于企业所有权和经营权的分离，是市场经济发展到一定阶段的产物。（补充于P17） 注册会计师审计最早起源于意大利合伙企业，在英国股份公司出现后得以形成，伴随着美国资本市场的发展而发展和完善。 (P17);阶 段;审计方法（审计模式）的变迁;中国（P18） 1918年 谢霖 正则会计师事务所 会计师暂行章程;（四）内部审计的产生与发展（P19） 西方 产生： 1.早在奴隶社会，就出现了内部审计的萌芽。如中国西周的“司会”。 2.计入中世纪和近代以后，内部审计有了进一步发展，其主要标志是出现了相对独立的内部审计人员（但很少有相对独立的内部审计机构），审计目的主要是查错防弊，查明单位内部承担经济责任者的诚实性，审计的形式有寺院审计、行会审计、银行审计、庄园审计、公司财务审计。;兴起： 3.1941年，维克多·Z·布林克（Victor Z. Brink）出版了第一部内部审计专著《内部审计——程序的性质、职能和方法》，宣告了内部审计学的诞生，内部审计第一次从实践上升为理论。 4.1941年，在约翰·瑟斯顿（John B. Thurston）的领导下，24名有识之士联合倡导成立了“内部审计师协会”，即现在的国际内部审计师协会（IIA），这标志着内部审计已成为引人注目的职业，走向组织化，形成了自己的群体。 5.1947年，IIA首次制定发布了《内部审计师责任说明》，并第一次对内部审计进行定义。 6.1958年，IIA的创始人维克多.布林克提出了基于“经营审计”导向的内部审计定义。;发展： 7.20世界70年代，是内部审计大发展的阶段，IIA正式开展了内部审计会员注册，为内部审计师提供了一个获得专业职称的机会；内部审计从“为管理而审计”发展到“对管理进行审计”。 8.1974年，IIA在英国伦敦的年会决定从1974年开始举行注册内部审计师资格考试。 9.1978年，IIA正式制定和颁布了《内部审计实务标准》，并且第四次对内部审计的定义进行了修订。;10.美国于1978年颁布《监察长法》，1988年进行了修订，规定联邦政府的33个部门和24个联邦机构均应当建立监察长办公室。 11.1983年英国政府决定在64个政府部门建立内部审计机构，分4年增加1400名内部审计人员，从而改变了政府部门内部审计不够健全的状况。 12.20世纪50年代以后，美国开始重视加强内部控制， 1992年