2016年中级经济师财政税收基本知识的公平原则.pdfVIP

官网 ：jingjishichinaacc 2016 年中级经济师财政税收基本知识：税收的公平原则 2016 年经济师 备考都已经开始了， 小编特整理了2016 年中级经济师财政税收知识点梳 理，希望对您备考有帮助，祝您学习愉快！ 税收的公平原则 税收的公平原则指税收负担应公平合理地分配于全体社会成员之间。该原则被 称为社会正义 原则。税收公平原则应包括两方面内容，即普遍原则和平等原则。 （1）普遍原则。除特殊情况外，税收应由本国全体公民共同负担。在纳税问题上，不允许任何阶 级、阶层任何经济成分，任何个人或法人享有免税 。当然，基于某种经济和社会原因，或依国际惯 例，应予免税者除外。 （2 ）平等原则。指税收负担要公平合理地分配于社会各成员身上。现代社会的公平原则主要指平 等原则。该原则具体体现于两个方面，一是横向公平，二是纵向公平。 横向公平，又称“水平公平” ，是指对相同境遇的人课征相同的税收。横向公平有时也用课税的普遍 性来解释，即在一个国家的税收菅辖权范围之内，要使税收普遍课征于一切应纳税的自然人和法人，不 让任何人、任何企业有 的免税 。横向公平具有以下四个方面的要求：①排除 免税； ②自然人和法人均需纳税；③公私经济均等征税；④对本国人和外国人在征税上一视同仁。不过，现行 国家对公共法人和公益法人，对外国使节为避免重复征税而给予的免税，不被认为是违背横向公平要求 的。 纵向公平，又称“垂直公平” ，即对不同境遇的人课征不同的税收。判断“境遇”的标准，一般包括受 益标准和能力标准。 1）受益标准。受益标准是根据每个人从 公共服务中获得的利益来确定其应承担的税收。根据 受益标准，横向公平可以解释为从 公共服务活动中获益相同的人应当承担相同的税收，每一社会成 员所承担的税收应与他从 公共服务活动中能够获取的利益相等。纵向公平可以解释为根据纳税人从 公共服务活动中获益的不同，而承担不同的税收。 2 ）能力标准。能力标准是根据每个人纳税能力的大小来确定个人应承担的税收。根据能力标准， 横向公平可解释为具有相同纳税能力的人应当承担相同的税收；纵向公平可解释为具有不同纳税能力的 人应当承担不同的税收。测定纳税人纳税能力的强弱，通常有三种标准：收人、 和消费支出。 收人通常被认为是测定纳税人纳税能力的最好的尺度。因为收人最能决定一个人在特定时期内的消 费和添增其 的能力。收入多，反映纳税人的纳税能力大，反之则小。收入一般是以货币收入来计算 的，而许多纳税人可取得除货币收人之外的实物收入，对实物收入也应征税，否则，显然不够公平。纳 税人的收人有多种来源，既包括勤劳收入，又包括不劳而获的偶然收人或其他收人。对不同来源的收人 加以区分，予以不同征税，也是公平原则的要求。 也可以被认为是衡量纳税人纳税能力的合适尺度。 代表着纳税人独立的支付能力。一方面 纳税人可以利用 赚取收人，仅仅拥有 本身也可使其产生某种满足；另一方面纳税人通过遗产继 承或接受捐赠而增加的 拥有量，的确会给其带来好处，增强其纳税能力。 消费支出可作为测定纳税人纳税能力的又一尺度。因为消费支出的多少，通常反映着一个人的纳税 能力。消费支出多的，其纳税能力强；消费支出少的，其纳税能力弱。