司法拍卖涉及税费相关政策解读及案例分析.pptxVIP

司法拍卖涉及税费讲解不动产交易。涉及买方税费包括：契税、印花税。涉及卖方税费：增值税、土地增值税、个人所得税、企业所得税、印花税、城建税、（地方）教育费附加。1动产交易（机动车、机械设备）。可能涉及的税费包括增值税、印花税、企业所得税、个人所得税、城建税、（地方）教育费附加等。2651101 不动产交易涉及的税费买方涉及税费1.契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。江西省契税税率为3%个人购买住房契税优惠税率表住宅契税 90㎡以下 90㎡以上三套及以上（不论面积）首套房二套房首套房二套房1%1%1.5%2%3%买方涉及税费2.印花税按照产权转移数据征收印花税，税率为0.05%优惠政策： 1.对个人销售或购买住房暂免征收印花税。 2.对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日卖方涉及税费增值税纳税人性质项目情况计税方法税额预缴及计算 不动产所在地 税额计算机构所在地 一般纳税人 2016年4月30日前取得 简易应预缴税款=（含税全价-原价）/（1+5%）*5%应纳税款=（含税全价-原价）/（1+5%）*5%-预缴一般应预缴税款=（含税全价-原价）/（1+9%）*5%应纳税款=（含税全价-原价）/（1+9%）*9%-预缴2016年4月30日前自建 简易应预缴税款=（含税全价-原价）/（1+5%）*5%应纳税款=（含税全价-原价）/（1+5%）*5%-预缴一般应预缴税款=（含税全价-原价）/（1+9%）*5%应纳税款=（含税全价-原价）/（1+9%）*9%-预缴2016年4月30日后取得或自建一般应预缴税款=（含税全价-原价）/（1+9%）*5%应纳税款=（含税全价-原价）/（1+9%）*9%-预缴增值税纳税人性质项目情况计税方法税额预缴及计算 不动产所在地税额计算机构所在地小规模纳税人（个人转让其购买的住房除外） 取得简易 应预缴税款=（含税全价-原价）/（1+5%）*5%应纳税款=（含税全价-原价）/（1+5%）*5%-预缴自建应预缴税款=含税全价/（1+5%）*5%应纳税款=含税全价/（1+5%）*5%-预缴增值税下列项目免征或减征增值税：1.个人销售自建自用住房免征增值税。2.个人将购买不足2年的住房对外销售额，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。土地增值税 土地增值税是以纳税人转让国有土地使用权、地上的建筑物及附着物所取得的增值额为征税对象，依照规定税率征收的一种税。土地增值税四级超率累进税率表级数增值额与扣除项目金额的比率税率（%）速算扣除系数（%）1未超过50%的部分3002超过50%，未超过100%的部分4053超过100%，未超过200%的部分50154超过200%的部分6035土地增值税 应纳税额的计算 土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据，按照规定的超率累进税率计算征收。应纳土地增值税税额可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算。土地增值税税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除数增值额=收入额-扣除项目金额增值率=增值额÷扣除项目金额×100%土地增值税纳税人转让旧房及建筑物的扣除项目金额的确定分三种情况：（一）转让旧房及建筑物能够取得评估价格的 旧房及建筑评估价格，是指转让已使用过的房屋及建筑时，由政府批准设立的房产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。 旧房及建筑评估价格=重置成本价×成新度折扣率土地增值税（二）转让旧房及建筑物不能取得评估价格，但能提供购房发票的 1.提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。2.提供的购房凭据为营改增后取得的增值税普通发票的，按照发票所载价税合计金额从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。3.提供的购房凭据为营改增后取得的增值税专用发票的，按照发票所载不含增值税金额加上不允许抵扣的增值税进项税额之和，从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。土地增值税（三）转让旧房及建筑物不能取得评估价格，也不能提供购房发票的 对转让旧房及建筑物，既没有评估价格，又不能提供购房发票的，税务机关可以根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，实行核定征收。 江西省土地增值税核定征收率为：转让普通住宅，按5%；转让非普通住宅，按6%；转让非住宅7% 优惠政策：对个人销售住房暂免征收土地增值税。个人所得税 财产转让所得，是指个人转让有价证券、