模块七 技术进出口业务核算.pptVIP

外贸会计实务;模块七 技术进出口业务核算;任务一 技术进出口的业务概述;知识点一 技术进出口的概念与主要方式;二、技术进出口与一般货物进出口的区别 技术进出口作为一种跨境行为和一种贸易行为，与一般货物进出口又有明显区别，其具体表现在以下方面： 第一、交易的标的不同。技术进出口的交易对象是一种特殊的商品，是技术，而技术是一种无形的商品。即无形的知识或称“知识产品”；而货物进出口指的是有形的物质产品，它具有明显可见的形状，可以计量； 第二、转让权限不同。技术进出口转让的只是技术的使用权，而货物进出口的标的一经售出，卖方失去了对商品的所有权； 第三、受法律调整和政府管制程度不同。许多国家在有关技术进出口的法律中规定，凡重要的技术引进决议必须呈报政府主管部门审查、批准或登记后才能生效，而一般货物进出门合同没有这样的要求。;知识点二 我国技术进出口管理;任务二 技术进出口的税务;知识点一 我国对技术进口所得税的征收办法;知识点二 技术出口的税务;例：甲进出口公司2010年纳税所得额为8000万元，其中1000万元为该公司技术出口到A国，我国企业所得税税率为25%，A国的税率为20%，在A国已实际缴纳200万元预提所得税，该企业在国内应缴纳所得税中扣除： A国的扣除限额=8000×25%×（1000÷8000）=250（万元） 在A 国缴纳的所得税200万元低于限额250万元，可全额扣除。如A国所得税税率为40%，该企业在A国缴纳的所得税额为400万元，高于扣除限额250万元，其超过扣除限额部分的150万元。在本年度不能扣除，用以后年度税额扣除的余额续扣。 ;二、我国税法对技术出口营业税的规定 按我国税法规定，对从事技术出口业务取得的收入免征管业税。 ;知识点三 技术进口的账务处理;二、支付技术使用费的会计核算 （一）支付技术使用费的方式 在国际技术贸易中，采用的使用费支付方式主要有总付、提成支付和入门费加提成费支付三种。 ;（二）支付技术使用费的会计核算 1.总付的会计核算 案例见教材例7-2 2.提成支付方式下的会计核算例案例见教材7-4 3.入门费加提成费方式下的会计核算 入门费加提成费方式下???会计核算与提成支付方式下的会计核算类似。 ;知识点四 技术出口的账务处理