某财政行政单位会计制度讲解.ppt

* * 12、累计摊销 新旧主要变化： 本科目为新增科目，主要核算行政单位无形资产计提的累计摊销。 摊销是指在无形资产使用寿命内，按照确定的方法对应摊销的金额进行系统分摊。 需要注意的几点： 以名义金额计量的无形资产不计提摊销 第六十二页，共一百二十二页。 * * 12、累计摊销 行政单位应当按照以下原则确定无形资产的摊销年限： 法律规定了有效年限的，按照法律规定的有效年限作为摊销年限； 法律没有规定有效年限的，按照相关合同或单位申请书中的受益年限作为摊销年限； 法律没有规定有效年限、相关合同或单位申请书也没有规定受益年限的，按照不少于10年的期限摊销。 非大批量购入、单价小于1000元的无形资产，可以于购买的当期，一次将成本全部摊销。 第六十三页，共一百二十二页。 * * 12、累计摊销 行政单位应当采用年限平均法计提无形资产摊销。 行政单位无形资产的应计摊销额为其成本。 行政单位应当自无形资产取得当月起，按月计提无形资产摊销；无形资产减少的当月，不再计提摊销。 无形资产提足摊销后，无论能否继续带来服务潜力或经济利益，均不再计提摊销；核销的无形资产，如果未提足摊销，也不再补提摊销。 因发生后续支出而增加无形资产成本的，应当按照重新确定的无形资产成本，重新计算摊销额。 第六十四页，共一百二十二页。 * * 12、累计摊销 有关账务处理： 按月计提无形资产摊销时，按照应计提摊销金额 借：资产基金——无形资产 贷：累计摊销 无形资产处置时，按照所处置无形资产的账面价值 借：待处理财产损溢（出售） 资产基金——无形资产（无偿调出、对外捐赠） 累计摊销 贷：无形资产 第六十五页，共一百二十二页。 * * 13、待处理财产损溢 新旧主要变化： 本科目为新增科目，主要核算行政单位待处理财产的价值及财产处理损溢。 行政单位财产的处理包括资产的出售、报废、损毁、盘盈盘亏，以及货币性资产损失核销等(无偿调拨和对外捐赠不通过本科目核算，因不会产生损溢） 本科目应当按照待处理财产项目进行明细核算；对于在财产处理过程中取得收入或发生相关费用的项目，应当设置“待处理财产价值”、“处理净收入”明细科目，进行明细核算。 第六十六页，共一百二十二页。 * * 13、待处理财产损溢 有关账务处理： （1）现金溢余、短缺：经批准分别转入其他收入、经费支出。 （2）核销无法收回的应收账款、其他应收款：报经批准计入经费支出。 （3）核销预付账款、无形资产：经批准冲减相应的资产基金。 （4）处理实物资产：冲减资产基金（盘盈时增加资金基金），涉及变价收入及费用均通过“本科目”反映，处理净收入转入“应缴财政款”。 第六十七页，共一百二十二页。 * * 14、政府储备物资 新旧主要变化： 本科目为新增科目，主要核算行政单位直接储存管理的各项政府应急或救灾储备物资等。 负责采购并拥有储备物资调拨权力的行政单位将政府储备物资交由其他行政单位代为储存的，由采购单位通过本科目核算政府储备物资，代储单位将受托代储的政府储备物资作为受托代理资产核算。 采用“双分录”核算 第六十八页，共一百二十二页。 * * 15、公共基础设施 新旧主要变化： 本科目为新增科目，主要核算由行政单位占有并直接负责维护管理、供社会公众使用的工程性公共基础设施资产，包括城市交通设施、公共照明设施、环保设施、防灾设施、健身设施、广场及公共构筑物等其他公共设施。 采用“双分录”核算。 第六十九页，共一百二十二页。 * * 15、公共基础设施 需要注意的几点： 与公共基础设施配套使用的修理设备、工具器具、车辆等动产，作为管理公共基础设施的行政单位的固定资产核算，不通过本科目核算。 与公共基础设施配套、供行政单位在公共基础设施管理中自行使用的房屋构筑物等，能够与公共基础设施分开核算的，作为行政单位的固定资产核算，不通过本科目核算。 第七十页，共一百二十二页。 * * 16、受托代理资产 新旧主要变化： 本科目为新增科目，主要核算行政单位接受委托方委托管理的各项资产，包括受托指定转赠的物资、受托储存管理的物资等。 行政单位收到的受托代理资产为现金和银行存款的，不通过本科目核算（收款时贷记受托代理负债，付款时做相反分录）。 业务处理：除收到现金和银行存款外，“受托代理资产”与“受托代理负债”科目同增或同减 第七十一页，共一百二十二页。 * * 二、负债类科目 1、“应缴财政款” 新旧主要变化： 本科目为新设科目，核算行政单位取得的按规定应当上缴财政的款项，包括罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租收入、对政府的捐款等。 需要注意的几点： 行政单位按照国家税法等有关规定应当缴纳的