公司之间借款税务.docxVIP

同一母公司控制下子公司之间借款税务、财务处 理 同一母公司控制下的子公司之间资金借款，签字借款合同并形成借款利息（基本按银行基准利率确认利息），想咨询下这种操作是否可行？利息费用是否要开发票？财务和税务怎么处理更适合？ 回复： 1、同一母公司控制下的子公司之间资金借款， 双方签订借款合同并形成借款利息（基本按银行基准利率确认利息），我们认为此项操作可行， 理由是与税法的规定不冲突。 2、借出资金的一方收取利息时应当开具利息 发票。 3、财务处理：支付利息的一方按借款费用准则进行会计处理，该资本化的资本化，该费用化 的费用化。 税务处理：借出资金的一方收到利息，确认收 入，缴纳企业所得税；借入资金的一方支付利息， 该资本化的增加资产计税基础，通过计提折旧或摊销或在处置该项资产时税前扣除；该费用化的计入财务费用，在当期所得税前扣除。 1 政策依据： 《中华人民共和国税收征收管理法》中华人民共和国主席令第 49 号 第三十六条?企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业 之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务 往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业 之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减 少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权 进行合理调整。 《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出 税前扣除标准有关税收政策问题的通知》财税[2008]121 号 一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除， 超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。 企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本 通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与 其权益性投资比例为： （一）金融企业，为 5：1； （二）其他企业，为 2：1. 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告 2011 年第 34 号 一、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题 根据《实施条例》第三十八条规定，非金融企 业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金 融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准 予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求 的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息 并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同 类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合 理性。 “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中， 应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金 融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业 应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业 务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金 融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相 同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融 企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企 业对某些企业提供的实际贷款利率。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 第三十八条?企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除： （一）非金融企业向金融企业借款的利息支出、 金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支 出、企业经批准发行债券的利息支出； （二）非金融企业向非金融企业借款的利息支 出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算 的数额的部分。