13注会审计习题班007第七讲.pdfVIP

二、简答题-练习题 1. （根据以前年度简答题改编）U 会计师 首次接受委托对X 公司20 ×2 年度财务 报表实施审计，并于20 ×2 年底与X 公司签订了审计业务约定书。A 会计师为该项业务 的项目 。假定存在以下情况： （1）签约前，U 通过与前任 和当地同规模的其它 比较，向X 公司承 诺在审计中更好地遵循审计准则。 （2）签约后，A 会计师受聘兼任X 公司独立董事。为保持独立性，U 在执行 该项业务前，将A 会计师调离审计项目组。 （3）U 聘用 协助开展工作，要求该 承诺按照职业道德规范的要求提 供服务。 （4）X 公司要求U 在出具审计 的同时，对本公司与财务 相关的 控制 实施审计并出具审计 。双方为此另行签订了业务约定书。 （5）前任 会计师对X 公司20×1 年度财务报表出具了标准审计 ，U 在审 计过程中发现该财务报表存在 错报，因认为事实已经非常清楚，所以直接更正了20×1 年度财务报表中的错报。 （6）在审计过程中，某项目组成员发现X 公司拟定的针对Y 公司的竞争策略严重损害Y 公司利益，在提交审计 后向其担任Y 公司总经理的大学同学透露了X 公司的竞争策略。 要求： 分别针对上述每种情况，判断U 的做法是否符合中国 会计师相关职业道德规 范，简 明理由。如认为不符合相关职业道德规范，请具体指明不符合职业道德基本原则 中的哪一项。 【 】[13MC] 情况（1）不符合。会计师 应当无条件地遵循审计准则。U 的做法有贬低 、抬高自己之嫌，不符合“良好职业行为”原则； 情况（2）不符合。会计师 的员工兼任审计客户的董事，将因自我评价和自身利 益产生无法防范的不利影响，不符合“独立”原则； 情况（3）符合。审计项目组 也应当遵循相关职业道德规范。 要求所聘 承诺其工作符合 会计师的职业道德。 情况（4）符合。将财务报表审计业务和与财务 相关的 控制审计业务整合进行 是 会计师的法定业务。 情况（5）不符合。U 直接更正客户的财务报表，属于代行客户管理决策职能， 不符合“独立”原则。 情况（6）不符合。 客户 或 允许，项目组成员向 以外的第 披露其所获知的涉密信息，不符合“ ”原则。 2. （根据以前年度简答题改编）X 公司系U 会计师 的常年审计客户。20X2 年 11 月，双方续签了为期5 年的审计业务约定书。假定存在以下情形： （1）因财务 ，X 公司应付U 20×1 年度的审计费用100 万元一直没有支付。 经双方协商，U 同意X 公司延期至20×3 年底支付，但X 公司应按同期 利率 支付 占用费。 （2）20×2 年末,X 公司向U 借用一名 会计师，由该 会计师将经会计主管 审核的记账凭证录入计算机信息系统。U 已将该 会计师调离X 公司审计项目组。 （3）由于甲 会计师已连续5 年担任X 公司审计项目 。为保持独立性，U 事务 所根据项目 轮换的规定，由其改任项目组专业顾问。 （4）由于新的业务约定降低了30%的审计费用，导致审计收入不能弥补审计成本，U 事 务所决定不再对X 公司下属的重要销售 进行审计，并以审计范围受限为由出具了保