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工程施工企业会计科目的设置与费用归类 工程施工企业会计科目 施工企业会计科目的划分 　　流动资产： 　　货币资金-有现金、银行存款、其他货币资金 　　短期投资 　　应收票据 　　应收帐款 　　坏帐准备 　　预付帐款 　　其他应收款 　　存货 　　待摊费用 　　待处理流动资产净损失 　　一年内到期的长期债券投资 　　其他流动资产 　　长期投资 　　固定资产： 　　固定资产原价 　　累计折旧 　　固定资产清理 　　工程施工 　　在建工程 　　待处理固定资产净损失 　　无形资产 　　递延资产 　　其他递延资产 　　递延税款借项 　　负债： 　　短期借款 　　应付票据 　　应付帐款 　　预收帐款 　　其他应付款 　　应付职工薪酬 　　应付福利费 　　未交税金 　　未付利润 　　其他未交款 　　预提费用 　　待扣税金 　　一年内到期的长期负债 　　其他流动负债 　　长期借款 成本。对应的是工程结算收入。 　　发生的成本 　　借：工程施工—人工费（材料费、机械费、其他直接费） 　　贷：银行存款 　　开出工程款时确认主营业务收入， 　　借：银行存款 　　贷：主营业务收入—工程结算收入 　　同时结转工程施工 　　借：主营业务成本---工程结算成本 　　贷：工程施工—人工费 　　材料费 　　机械费 　　月末结转损益 　　借：本年利润 　　贷：主营业务成本—工程结算成本 　　借：主营业务收入—工程结算收入 　　待：本年利润 　　注：按照形象进度结转工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以。工程施工借方余额为未完施工，表示暂时没有相应收入的成本。如果工程施工全部结转，则余额为零。工程施工余额不可能在贷方。 （一）工程施工 相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目： （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）分包成本（项目/部门核算） （6）间接费用 间接费用下设下列明细科目： 管理人员工资（项目/部门核算） 职工福利费（项目/部门核算） 固定资产使用费（项目/部门核算） 低值易耗品摊销（项目/部门核算） 办公费（项目/部门核算） 差旅费（项目/部门核算） 财产保险费（项目/部门核算） 工程保修费（项目/部门核算） 排污费（项目/部门核算） 劳动保护费（项目/部门核算） 检验试验费（项目/部门核算） 外单位管理费（项目/部门核算） 材料整理及零星运费（项目/部门核算） 材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算） 取暖费（项目/部门核算） 其他费用（项目/部门核算） 2、工程施工——毛利 核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。 （二）机械作业 该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。 通常情况下，应当设置以下明细科目： 工资及附加（部门/设备核算） 燃料及动力（部门/设备核算） 折旧费（部门/设备核算） 配件及修理费（部门/设备核算） 间接费用（部门/设备核算） （三）应收账款 1、应收工程款（往来单位核算）核算根据工程进度报表或者结算的应收账款 2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款 3、应收质保金（往来单位核算）根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。 （四）应付账款 1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。 2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款 3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。 4、应付质保金（往来单位核算）核算应付分包单位的质保金，最好设置有到期日。 （五）工程结算（往来单位/项目核算） 核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。 （六）主营业务收入（手工账可不用以下明细科目，只需按项目设置明细科目即可） 1、目标成本 目标成本下设置以下明细科目： （1）人工费（项目/部门核算） （2）材料费（项目/部门核算） （3）机械使用费（项目/部门核算） （4）其他直接费（项目/部门核算） （5）间接费用（项目/部门核算）