文化事业建设费的计税依据及政策.pdfVIP

. . 税务易错点 2017-11-20 （建筑业营改增中心） 易错点1：广告设计费收入是否需要缴纳文化事业建设费 问题： 我们是一家新成立的广告公司，经营围主要有：广告 发布、广告代理、广告宣传、广告播映、广告展示、广告策 划、广告设计、广告制作、广告咨询、会议展览等，请问哪 些收入需要缴纳文化事业建设费？ 答复： 在你公司的经营围中，广告发布、广告代理、广告宣传、 广告播映、广告展示等属于广告服务，需要缴纳文化事业建 设费， 但是广告策划、广告设计、广告制作、广告咨询、会议展览 等不属于广告服务，不需要缴纳文化事业建设费。 政策： （1）根据《财政部国家税务总局关于营业税改征增值 税试点有关文化事业建设费政策与征收管理问题的通知》 （财税〔2016〕25号）的规定：“一、在中华人民国境提供 广告服务的广告媒介单位和户外广告经营单位，应按照本通 知规定缴纳文化事业建设费。” 1 / 5 . . （2）根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定：“附： 销售服务、无形资产、不动产注释 广告服务，是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、电影、 幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各种形 式为客户的商品、经营服务项目、文体节目或者通告、声明 等委托事项进行宣传和提供相关服务的业务活动。包括广告 代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。” 广告设计服务属于文化创意服务中的设计服务畴， 不属于广告服务。因此，纳税人从事广告设计服务不需要缴 纳文化事业建设费。 易错点2：外购电梯销售同时提供安装的，安装费能否适 用3%征收率 问题： 我是一家销售电梯的经销商，出售电梯同时也提供 安装服务，请问是否一律按照销售业务适用 17%的税率来缴 纳增值税？ 答复： 可以按照甲供材选择简易计税，对安装服务适用3% 的征收率来计算增值税。 出售电梯按照17%的税率计算增值税。 注意： 2 / 5 . . （1）不论销售自产的电梯还是外购的电梯，销售 后的安装服务均可按照甲供材选择简易计税； （2）安装电梯服务可以视为甲供工程适用简易计 税，但并不意味着其他类型的“销售+安装”业务也同样适 用。 政策： （1）《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管 问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）第四条 规定： 一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，其安装服务可以 按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。 （2）《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）（附件2：营 业税改征增值税试点有关事项的规定）第一条第七项第2点 规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适 用简易计税方法计税。 易错点 3：一般纳税人开具的维修费发票增值税率到底是多 少 问题： 我们是一家专业从事大型设备维修、中央空调维修、 电梯维修等的一般纳税人公司，请问这些维修费的适用增值 税税率是否都是17%？ 3 / 5 . . 答复： 设备维修费，属于修理修配，增值税适用税率 17%。 中央空调维修费，属于建筑服务，增值税适用税率11%。 电梯的维护保养，属于其他服务，增值税适用税率6%。 注意： 对损伤和丧失功能的有形动产进行修复，使其恢复原 状和功能的业务，属于“修理修配”。 对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复 原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业属于“修