中级审计师第07讲串讲知识点.pptx免费

八、审计证据的决策　　包括审计证据的收集、鉴定、整理与分析，各环节相关关联，交叉进行。　　（一）审计证据的收集　　审计人员可以通过检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作和分析等方法收集审计证据。　　重要证据，应由提供证据的有关人员、单位签名或盖章。不能取得签名盖章不影响事实存在的，证据仍然有效，但要注明原因。;　　（二）审计证据的分析　　1.审计证据的相关性分析　　（1）一种取证方法获取的审计证据可能只与某些具体??计目标相关，而与其他具体审计目标无关；（例如实物证据）　　（2）针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据或者获取不同形式的审计证据。（例如证明真实性目标）　　如果证据之间相互矛盾，就应收集更多的相关证据加以判断。对与审计目标无关的资料应予以舍弃。;　　2.审计证据的可靠性分析（五项）　　审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠。因此，通常情况下：　　（1）从被审计单位外部比从内部可靠；　　（2）内部控制健全有效情况下形成的审计证据比缺失或者无效情况下更可靠；　　（3）直接获取的比间接获取或推论得出的可靠；;　　（4）直接采集的据比经被审计单位加工处理后提交的可靠；　　（5）原件形式的比复制件形式的可靠。　　 不同来源和不同形式的审计证据相互印证时，审计证据比较可靠。 不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的可靠性。;　　3.审计证据的充分性　　充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。　　审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少，即审计证据的适当性会影响审计证据的充分性。　　尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。;　　（三）审计证据的整理分析　　审计人员还必须对审计证据进行分类、整理和分析，使之条理化、系统化。审计证据整理分析的方法有：分类、计算、比较、小结??综合;　（四）影响审计证据决策的因素（成重风）　　一般说来，影响审计证据决策的因素如下　　1.风险因素　　　　2.成本效益因素　　审计人员不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。;　　3.重要性因素　　指某一审计证据对审计结论、审计意见和审计决定是否有重要意义。　　一般来说，证明同样性质的问题，金额大的审计证据比金额小的审计证据更重要。而证明不同性质问题的证据相比较，证明违反财经法纪的证据比证明会计核算差错的证据更重要。;;;;;;;;;九、审计工作底稿的含义、作用　　指审计人员在实施审计过程中所形成的与审计事项有关的工作记录。作用：　　1. 是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据。　　2. 是联结整个审计工作的纽带。　　3. 是控制审计工作质量的手段。　　4. 是明确审计人员责任和考核审计人员的依据。　　5. 是行政复议和诉讼的重要佐证资料。　　6. 是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。 ;十、审计工作底稿的分类　　审计记录包括调查了解记录、执行审计措施记录和重要管理事项记录。　　1.调查了解记录　　主要包括：　　（1）对被审计单位及其相关情况的调查了解情况；　　（2）对被审计单位存在重要问题可能性的评估情况；　　（3）确定的审计事项及其审计应对措施。;　　2.执行审计措施记录　　主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。　　审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。;　　3.重要管理事项记录(11项）　　　　（1）可能损害审计独立性的情形及采取的措施；　　（2）所聘请外部审计人员的相关情况；　　（3）被审计单位承诺情况；　　（4）征求被审计对象或者相关单位及人员意见的情况、被审计对象或者相关单位及人员反馈的意见及审计组的采纳情况； 　　（5）审计组对审计发现的重大问题和审计报告讨论的过程及结论；;　　（6）审计机关业务部门对审计报告、审计决定书等审计项目材料的复核情况和意见；　　（7）审理机构对审计项目的审理情况和意见；　　（8）审计机关对审计报告的审定过程和结论；　　（9）审计人员未能遵守审计准则规定的约束性条款及其原因；　　（10）因外部因素使审计任务无法完成的原因及影响；　　（11）其他重要管理事项。;十一、审计工作底稿的要素和编制　　（一）审计工作底稿的要素　　（1）审计项目名称；