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(一)现金的序时核算
现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况——设置与登记现金日记账
收入栏和付出栏,是根据审核签字后的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证,按照经济业务发生的时间顺序,由出纳人员逐日逐笔地进行登记的。
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同一天发生的相同经济业务,可以汇总一笔登记。
每日终了时,出纳人员应做好以下各项工作:
余、限相比,超过部分,及时送存;不足部分,银行提取
核对余额,若不一致,查明原因,进行调整,账实相符
结出“合计”,算出余额,记入“结存”,公式如下:
本日余额
=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
在每月终了时,还应在现金日记账上结出月末余额,并同现金总账科目的月末余额核对相符。
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(二)现金的总分类核算
现金核算的凭证
发生收付业务
取得原始凭证
送交财会部门
进行认真审核
填制收付凭证
办理现金收支
出纳加盖戳记款项已经收付
凭证审核签证据以登记账簿
收款凭证和付款凭证是用于现金和银行存款收付业务核算的依据。
在实际工作中,对于从银行提取现金或将现金存入银行时,应按照收付款业务涉及的贷方科目填制记账凭证。
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科目设置及账务处理
设置“库存现金”科目
实务中把现金收付款凭证按照对方科目进行归类,定期(10天或半月)填制汇总收付款凭证,据以登记库存现金总账科目。
库存现金
取得现金
付出现金
期末余额:
期末现金结余
资产类科目
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备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支,事后需要报销的款项。
备用金的总分类核算
应设置“备用金”或“其他应收款”科目,它是资产类科目,用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项。
备用金的管理办法一般有两种:
一是随借随用、用后报销制度
二是定额备用金制度
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例:华联公司行政管理部门职工王刚,20×7年6月8日因公出差预借备用金350元,实际支出200元,经审核应予以报销,剩余现金150元交回财会部门。
预借时,应根据审核的借款单填制现金付款凭证,分录如下:
借:备用金——王刚 350
贷:库存现金 350
报销时,应根据审核的报销单填制转账凭证,分录如下:
借:管理费用 200
贷:备用金——王刚 200
剩余现金交回财会部门,应填制现金的收款凭证,分录如下:
借:库存现金 150
贷:备用金——王刚 150
例2—1
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例:华联公司行政管理部门职工李庆,20×7年7月9日因公出差预借备用金800元,实际支出960元,经审核应予以报销,财会部门另支付现金160元。
预借时,应根据审核的借款单填制现金付款凭证,会计分录如下:
借:备用金——李庆 800
贷:库存现金 800
报销时,应根据审核的报销单填制转账凭证,会计分录如下:
借:管理费用 960
贷:备用金——李庆 960
付出现金160元,填制现金的付款凭证,会计分录如下:
借:备用金——李庆 160
贷:库存现金 160
例2—2
报销冲减备用金
付现补回备用金
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例:华联公司会计部门对供应部门实行定额备用金制度。根据核定的定额,付给定额备用金2 000元。
会计处理如下:
借:备用金——供应部门 2 000
贷:库存现金 2 000
例2—3例2—4
例:供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600元,持票报销。会计部门审核以后付给现金,补足定额。
会计处理如下:
借:管理费用 1 600
贷:库存现金 1 600
报销付现冲减现金,备用金不变
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例:会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1 200元,到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
会计处理如下:
借:管理费用 800
库存现金 1 200
贷:备用金——供应部门 2 000
例2—5
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(三)现金的清查及核算
现金清查的基本方法是清点库存现金,并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。
每日终了查对库存现金实存数与其账面余额是否符。
定期或不定期清查时,应根据清查结果填制“现金盘点报告单”
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对于现金清查中发现的账实不符,即现金溢缺情况,通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目进行核算。
待查明原因后按如下要求进行处理:
待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
现金短缺
现金溢余
期末一般无余额
资产类科目
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待处理财产损益—
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