财经法规与会计职业道德中职全套教学课件.ppt

　3.按税法法律级次不同，分为税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。 　　 (1)税收法律(狭义的税法)，由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》。 　　 (2)税收行政法规，由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件。 　　 (3)税收规章和税收规范性文件——由国务院财税主管部门(财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会)根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。 　　(三)税法的构成要素 　　 税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。 第二节 主要税种 　一、增值税的概念与分类 　 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。　 增值税可分为：(1)生产型增值税;(2)收入型增值税；(3)消费性增值税。　 　(二)增值税的征税范围 　　1.征税范围的基本规定 　　(1)销售货物 　　 销售货物是指有偿转让货物的所有权。　　 (2)提供加工、修理修配劳务 　　 提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务、但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。　　 (3)进口货物 进口货物是指申报进入中国海关境内的货物。 （4）销售服务 销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 （5）销售无形资产 （6）销售不动产 　　2.销售服务的具体内容 　　(1)交通运输业 　　 交通运输服务，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。。 　　(2)邮政业 　　 邮政服务，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 　　(3)电信业 　　 电信服务，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务，传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 （4）建筑服务。 建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 （5）金融服务 金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。 （6）现代服务。 现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 （7）生活服务。 生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 　　3.征收范围的特殊规定 　　(1)视同销售货物 　　单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： 　　①将货物交付其他单位或者个人代销; 　　②销售代销货物; 　　③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; 　　④将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费; 　　⑤将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户; 　　⑥将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者; 　　⑦将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。 　　 　　 上述第④项所称“集体福利或个人消费”是指企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及设备、物品等，或者以福利、奖励、津贴等形式发放给职工个人的物品。 　　(2)视同提供应税服务 　　 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： 　　 ①向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 　　 ②财政部和国家税务总局规定的其他情形。