审计的方法与程序.ppt

属性抽样步骤 (四)确定样本数量 确定了差错发生率、精确度和可靠程度之后，就可以通过确定样本容量的统计表来确定样本数量。 例如，审计人员确定的预计差错率为２％，可靠程度为９５％，精确度上限为４％，则根据统计表确定的样本数量为３００。 第三十一页，共六十页。 属性抽样步骤 (五)选择随机抽样方法 当样本数量确定以后，就要选择适当的抽样方法抽取足够的样本。一般说来，依照随机原则进行抽样，能够使抽取的样本具有广泛的代表性，并能避免人为的偏见。 随机抽样方法，主要有随机数表法、系统抽样法、分层抽样法和整群抽样法。 第三十二页，共六十页。 随机数表法 随机数表法：利用随机数表抽取样本的方法。 所谓随机数表，亦称乱数表，就是任意组成五位数字，同时把这五位数字完全随机地纵横排列所构成的一种表格。 用于总体容量较大且分布均匀的各种经济业务的抽查。 第三十三页，共六十页。 系统抽样法 系统抽样法又称间隔抽样法，亦称等距抽样法，是以总体中某一标志列为出发点，按照固定的顺序，每隔一个固定的间隔抽出一个单位组成样本的一种随机抽样方法。 这种方法比随机数表法要简便些，不过总体的排列必须是完全处于随机状态。 确定间隔数的公式如下： 抽样间隔数＝总体数量／抽样数量 第三十四页，共六十页。 分层抽样法 分层抽样法是按照一定标准将总体划分为若干层次，然后对每一层次进行随机抽样的方法。 特点：依据审计人员的判断，将总体分成若干性质相接近的层次，然后再进行随机抽样。 例如，审计人员审查某企业库存材料时，将库存材料分为三类：第一类是价值高，使用频繁的重要材料，该层次要全部审查；第二类是价值中等、比较重要的材料，可利用随机数表进行抽查；第三类是价值低的一般材料，可按系统抽样法抽取样本。 优点：它使审计人员将样本选择与总体中的关键项目联系起来，并能对不同的层次采用不同的审计方法，可以提高样本的代表性和审计的有效性。分层抽样法可理解为判断抽样与统计抽样的综合运用。 第三十五页，共六十页。 整群抽样法 整群抽样法是先将总体项目按某一标志分成若干群，然后使用随机数表抽样或系统抽样法抽样，整群地抽取样本项目的方法。 例， 将全年的现金支出凭证按旬划分为36个群，现要从中抽出4个旬进行审查．假设从随机数表中选出32、29、15，7四个随机数，那么样本就由第7、15、29、32四旬的现金支出凭证所组成。 整群抽样法的优点是抽选单位比较集中，避免了样本过于分散，简化了审计工作。但因为以群为单位进行抽样，显著地影响了总体中各单位分配的均匀性，抽样误差较大，代表性较低。 第三十六页，共六十页。 属性抽样步骤 (六)评价抽样结果，推断总体特征 样本项目抽出后，通过对样本项目的审查，就能得到样本差错率。比较样本差错率与确定样本时所使用的预计差错发生率的差异，并确定是否要对抽样规模作适当的调整。具体情况有： (1)样本差错率与预计差错发生率大致相同，说明样本规模符合抽样要求； (2)样本差错率小于预计差错发生率，说明样本规模较大．但这时样本都已审查完毕，缩小样本已无必要； (3)样本差错率大于预计差错发生率，说明样本规模过小，这时就应以样本差错率代替预计差错发生率重新确定样本规模。 第三十七页，共六十页。 变量抽样 属性抽样虽然对符合性测试极有用处，但它并不提供货币价值的资料，不适用变量总体。 审计人员用来估计总体金额的统计抽样称为变量抽样，它适用于对企业存货、应收款等的估计。 变量抽样是用于实质性测试方面的统计抽样方法，它通过检查会计报表各项目数据的真实性和正确性，来取得作出审计结论所需的直接证据。 变量抽样有平均值估计、差异估计和比率估计等多种形式。 第三十八页，共六十页。 第三十九页，共六十页。 变量抽样的三种方法 平均值估计：利用样本平均值估计总体平均值，然后对总体的金额进行推断估计的一种变量抽样方法。 差异估计：利用审查样本所获得的样本平均差错额来推断总体差错额的一种变量抽样方法。 比率估计：利用审查样本所获得的样本审定额与样本记录额的比率，去推断总体正确额的一种变量抽样方法。 第四十页，共六十页。 审计程序 审计程序是审计人员从开始到结束的整个过程中采取的系统性工作步骤。 审计程序包括准备，实施和终结三个阶段。 第四十一页，共六十页。 第四十二页，共六十页。 审计学教程 审计的方法与程序 第一页，共六十页。 审计方法 审计方法是指审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。 审计人员在审计工作过程中，为了实现审计目标、完成审计任务，必须运用各种审计方法，对审计