第九章非货币性资产交换例题及练习2021.docxVIP

第九章非货币性资产交换例题及练习2021 第九章非货币性资产交换例题及练习第一节非货币性资产交换的认定 【例题1】下列项目中属于货币性资产的是（）。 a.短期股票投资b.原材料c.固定资产 d.准备持有到期的债券投资e.银行存款 【例题2】一本书价值100元，与另一本价值90元的书相互换，根据等价交换原则，同行人价10元，整个交易金额为100元。 收到补价的企业补价所占比重＝补价/交易总量＝10/100＝10% ?＝10/（90+10）＝10%缴付补价的企业补价所占到比重＝补价/交易总量＝10/100＝10% ?＝10/（90+10）＝10%?计算结果表明，此笔业务为非货币性资产交换。【例题3】 （1）某公司追成资产的公允价值为100万元，某公司接到补价10万元。（2）某公司追成资产的公允价值为100万元，某公司缴付补价10万元。（3）某公司换出资产的公允价值为100万元，某公司接到补价10万元。（4）某公司换出资产的公允价值为100万元，某公司缴付补价10万元。 【例题4】下列项目中，不属于非货币性交易的有（）。a.以公允价值50万元的原材料换取一项专利权 b.以公允价值500万元的长期股权投资赚取一批原材料 c.以公允价值100万元的a车床换取b车床，同时收到12万元的补价 d.以公允价值30万元的电子设备赚取一辆小汽车，同时缴付15万元的补价 第二节非货币性资产交换的确认和计量 1、以公允价值计量的财务会计处置1）不牵涉补价【例题1】甲木材加工厂同意用一批账面价值为2800元的产品换出乙板材厂的四立方米木材，木材的账面价值为2700元。该产品和木材的公允价值都就是3000元，计税基础也就是3000元。 甲木材厂： 第一步：排序换出资产的进账价值 第二步：计算换入资产的进项税及换出资产的销项税第三步：计算应确认的损益 【例题2】2021年5月1日，甲公司以2021年购得的生产经营用设备互换乙公司生产的一批钢材，甲公司换出的钢材做为原材料用作生产，乙公司换出的设备稳步用作生产钢材。甲公司设备的账面原价为1500000元，在互换日的总计固定资产为525000元，公允价值为1404000元，甲公司此前没为该设备计提资产资产减值准备工作。此外，甲公司以银行存款缴付清扫费1500元。乙公司钢材的账面价值为1200000元，在互换日的市场价格为1404000元，计税价格等同于市场价格，乙公司此前也没为该钢材计提存货跌价准备工作。 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。假设甲公司和乙公司在整个交易过程中没有发生发生除增值税以外的其他税费，甲、乙公司均开具了增值税专用发票。 【练1】为了提升产品质量，甲冰箱生产公司以其所持的对丙公司的长期股权投资互换乙冰箱生产公司具有的一项冰箱无霜专利技术。在互换日，甲公司所持的长期股权投资账面余额为670万元，已计提长期股权投资资产减值准备工作40万元，在互换日的公允价值为650万；乙公司专利技术的账面价值800万元，总计折旧120万元，在互换日的公允价值650万元。甲公司： 第一步：确认是否属于非货币性交易第二步：换入资产的入账价值第三步：计算应确认的损益 2）牵涉补价 【例题3】a汽车销售公司以一辆货运汽车交换ｂ公司生产用的一台机器。货运汽车的账面价值为30万元，公允价值为25万元；机器的原值为40万元，在交换日的累计折旧为22.5万元,公允价值22万元.b公司向a公司另外支付3万元。该交换假设不涉及相关税费（以万元为单位）。a汽车销售公司： 第一步：推论与否属非货币性资产互换第二步：换出资产的进账价值第三步：排序应当证实的损益 【练习2】甲公司经协商以其拥有的一栋自用写字楼与乙公司持有的对丙公司长期股权投资交换。在交换日，该栋写字楼账面原价为600万元，已提折旧120万元，未提减值准备，公允价值为675万元，税务机关核定甲公司因交换写字楼需缴营业税33.75万元； 乙公司所持的长期股权投资账面价值为450万元，没有计提资产减值准备工作，在互换日公允价值为600万元，并缴付75万元给甲公司。 乙公司换入写字楼后用于经营出租目的，并采用成本计量模式。甲公司换入对丙公司投资仍然作为长期股权投资，采用成本法核算。甲公司转让写字楼的营业税尚未支付，假定除营业税外，该交易过程中不涉及其他相关税费。 2、以账面价值计量的财务会计处置 【例题4】丙公司拥有一台专有设备，账面原价450万元，已提折旧330万元，丁公司拥有一项长期股权投资，账面价值90万元，两项