货币资金的审计.pptVIP

高现金舞弊 某些上市公司的现金非常高，远远不是为了满足日常经营的需要（刚刚上市、增发或配股的除外），这么高的现金，可能是因为以下原因： 1、 大量现金本来就是虚构的，根本不存在。 2、 大股东或实际控制人早就占用了这笔资金，只是在报告期还回，暂时放在账上。 3、 为某些幕后的某些交易作准备。 4、 现金被冻结或质押，公司根本无法动用。 现金受限通常有以下特征： 1、 银行存款的数额变化非常小。 2、 现金充裕，但四处举债，甚至是贷款逾期不还。 3、 流动资金不足，但有相当多的定期存款、其他货币资金。 4、 其他货币资金的金额较大，但没有说明对应的使用目的。 第三十页，共五十六页。 （四）取得并检查银行存款余额调节表 1、执行该审计程序的目的——证实银行存款的存在性。 2、获取或编制的证据（资料） 3、相关的工作底稿 银行对帐单、银行存款余额调节表 银行存款余额调节表、 银行存款未达账项审查表 第三十一页，共五十六页。 4、审计思路与如何形成审计工作底稿 4-1 未达账项与调整数 索取所有账户的全年对账单及调节表 未达账项的真实性 验算调节表的数字计算 银行对账单余额： 加：1、企业已收银未收