上市公司会计监管制度及其改进.doc

上市公司会计监管制度及其改进 文档信息 ： 文档作为关于“金融或证券”中“金融资料”的参考范文，为解决如何写好实用应用文、正确编写文案格式、内容素材摘取等相关工作提供支持。正文11904字，doc格式，可编辑。质优实惠，欢迎下载！ 目录 TOC \o "1-9" \h \z \u 目录 1 正文 2 文1：上市公司会计监管制度及其改进 2 一、会计监管制度——一种制度选择和安排 2 二、中美上市公司会计监管制度分析 4 （一）正式规则 4 （二）非正式约束 5 （三）实施机制 6 三、中国上市公司会计监管制度的改进与完善 8 （一）转变监管思路和指导思想 8 （二）完善会计监管实施机制 9 （三）创新正式规则 11 （四）培植非正式约束 12 文2：企业财务分析存在的问题及其改进 12 一、我国企业财务分析存在的问题 13 1、企业管理当局对企业财务分析的认识存在问题 13 2、财务分析中存在比较严重的技术问题 14 3、财务分析的结果在实际运用中存在问题 15 4、财务分析人员素质不高 15 二、改进企业财务分析的对策 16 1、提高对财务分析重要性的认识 16 2、提高财务人员素质 16 3、建立科学的财务分析制度 17 4、财务分析人员应深入实际调查研究 17 参考文摘引言： 17 原创性声明（模板） 18 文章致谢（模板） 18 正文 上市公司会计监管制度及其改进 文1：上市公司会计监管制度及其改进 一、会计监管制度——一种制度选择和安排 会计监管制度并不是随着股份公司的产生而产生的，直到20世纪30年代才逐步建立起来。而这一演变过程的背后是经济学由古典经济学向凯恩斯经济学的革命。古典经济学的政府不干预主义由于无法对1929年开始持续多年的经济大萧条做出有效的解释，提出有效的对策，遭遇危机，引发凯恩斯革命。从此，人们认为政府通过适当干预经济，可以保证较高的国民产出和就业水平。虽然市场通常是组织经济活动的一种好，但也有一些重要的例外。政府干预经济主要是促进效率或促进平等，即把经济蛋糕作大或改变蛋糕的分割。看不见的手通常会使市场有效的配置资源，但是，由于外部性等原因，有时看不见的手不起作用，发生市场失灵。这种认识在股票市场的体现就是股票市场告别自由放任的管理模式，会计监管制度逐步得以建立和完善。因为财务呈报涉及到外部性和某种形式的市场失灵；如果没有规范，市场力量将导致投资者之间信息的不对称或不均衡拥有；公司管理当局有动机隐瞒不利的信息计（比弗，1999）。小约翰。科菲（2002）认为四个方面的原因导致了会计监管、强制披露的存在：（1）信息具有公共品的性质，因而证券具有供给不足的趋势；（2）没有强制披露，会造成成本的无谓增加，集中的信息资源搜寻机制能减少因经济资源配置不当而造成的社会资源浪费；（3）管理层与股东之间难以实现完美的合作，总存在一些对管理层的利益引诱，管理层会通过向市场释放错误信号的方式从中谋利；（4）即便在一个有效的资本市场中，理性的投资者仍需要一些信息以优化证券投资组合。 为了保持股票市场的有效性，我们选择了会计监管制度，但什么是最优的会计监管制度？或者说会计监管制度自身的有效性又如何？虽然称之为会计监管制度，但许多学者在研究上市公司会计监管制度时，只是以英美等国为基准，机械的比较某些可能对上市公司会计报告产生直接的相关法规是否存在，还缺少哪些等等，很少真正的把会计监管当作一种“制度”，系统的分析这些规范体系的制度安排对规范体系本身实施效率和效果的影响。从制度经济学的角度来看，有两种“制度”的框架对于分析会计监管制度的效率有非常好的借鉴意义：（1）制度包括三个方面的内容：①以规则和管制（Rules;and;Regulatio）形式对行为施加的一系列约束；②检验行为是否偏离了规则和管制的一系列程序；③一系列的道德和伦理行为规范，它们定义了规则和管制可选择的订立方式和实施方式（诺斯，1981）；（2）制度是“由非正式约束、正式规则及其实施机制组成的规范体系”，正式规则是约束人们行为关系的有意识的契约安排（如“责任”、“选择空间”、“惩罚”、“度量”等规则）；非正式约束是从未被人有意识地设计过的规则（如价值信念、道德观念、风俗习惯、意识形态等）（诺斯，1989）。从这两个框架来看，我们过去的分析忽略了对检验机制或者实施机制的分析，而从中国股票市场的现实来看，最大的不仅在于是否“有法可依”，更在于是否“有法必依，执法必严，违法必究”，这一点从中国股票市场上市公司会计信息造假的严重程度及其管制的效率可见一斑。而且，在制度的选择和安排中，我们总是有意无意的忽视三个