凭证、账簿及账务处理程序.pptx

第三章 ;传统的手工记账程序;第一节 ;一、会计凭证;（二）、会计凭证的作用 1、可以正确、及时地反映每一项经济业务的具体内容。 2、可以发挥会计监督的作用。 3、可以明确经济责任，强化岗位责任制。;会计凭证;;（二）、原始凭证分类（P41）;（三）原始凭证的基本内容;（四）原始凭证的审核;三、记账凭证;作用 （1）表明应记入的账户和方向，便于记账。 （2）将原始凭证作为附件，既便于记账、查账 （3）有些会计事项，无法取得原始凭证，可由会计人员根据账簿资料编制记账凭证。 ;（二）记账凭证的分类及格式;通用记账凭证的格式;专用记账凭证;收款凭证：用来反映现金和银行存款收入业务的记账凭证。;; 收款凭证的填制要点： 收款凭证左上角固定“现金”或“银行存款”科目 表内为“现金”和“银行存款”的对应科目 ;付款凭证：用来反映现金和银行存款付出业务的记账凭证。;; 付款凭证的填制要点 付款凭证左上角固定“现金”或“银行存款”科目 表内为“现金”和“银行存款”的对应科目 ;转账凭证：用来反映转账业务的记账凭证。所谓转账业务：是指在经济业务发生时，不需要收付现金、银行存款的各项业务。;（三）记账凭证的填制;（四）审核;借贷记账法的应用举例：;例题的会计分录：;银行存款;原材料;无形资产;短期借款;制造费用;主营业务收入;第二节 ;一、会计账簿概述;（二）、会计账簿的作用 ? 为管理提供分析检查资料 ? 为编制会计报表和制定财务计划提供依据 ? 保证财产物资的安全和完整 ? 全面的反应和监督经济活动 ;（三）、账簿的分类 1、 账簿按用途分类 ;日记账：是按照经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。 *普通日记账： *特种日记账：;2、 账簿按外表形式分类 ;2、 账簿按外表形式分类 ;二、账簿的设置与登记;（二）日记账的格式和登记; 年;1、现金日记账 （1）“收入”栏：据收款凭证登记； “支出”栏：据付款凭证登记。 （2）从银行提取现金，据银行存款的付款凭证登记 （3）每日登记完毕后，应结出库存现金的余额。 ;（三）总分类账的设置与登记;;（四）明细分类账的格式和登记 1、定义： 是按照二级科目或明细科目开设，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 2、外表形式：活页式和卡片式;（四）明细分类账的格式和登记;（2）数量金额式明细分类账： 适用于财产物资的明细分类核算。;（3）多栏式明细分类账： 适用于成本、费用、收入和成果等按项目汇集的科目。 ;主营业务收入明细账 （只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 年 凭证 摘 要 A产品 B产品 C产品 D产品 E产品 月 日 号数 × 5 银收2 销售A产品 20 000 8 现收1 销售C产品 900 10 银付5 A产品退货 1 000 （略） 30 转6 结转收入 19 000 900 ; 三、登记账簿的规则 （1）登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额和其他有关资料逐项记账，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕，要在记账凭证上的相应位置打“√”，表明已登记入账。 ;（2）账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格。一般占格长1/2。;三、登记账簿的规则;总 账 会计科目：本年利 润 20╳╳年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 余 额 月 日 种类 号数 2 28 转 18 转入销售收入 120 000 120 000 转 19 转入主营业务成本 100 000 20 000 转