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第十一章　行政单位负债与净资产的核算 记本科目（单位内部调剂）及其明细。 5.结转本年财政拨款收入和支出。 （1）年末，将财政拨款收入本年发生额转入本科目，借记“财政拨款收入--基本支出拨款、项目支出拨款”科目及其明细，贷记本科目（收支转账--基本支出结转、项目支出结转）及其明细。 （2）年末，将财政拨款支出本年发生额转入本科目，借记本科目（收支转账--基本支出 第十一章　行政单位负债与净资产的核算 结转、项目支出结转）及其明细，贷记“经费支出--财政拨款支出--基本支出、项目支出”科目及其明细。 6.将完成项目的结转资金转入财政拨款结余。年末完成上述财政拨款收支转账后，对各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余，借记本科目（结余转账--项目支出结转）及其明细，贷记“财政拨款结余” 第十一章　行政单位负债与净资产的核算 （结余转账--项目支出结余）科目及其明细。 7.年末冲销有关明细科目余额。 年末收支转账后，将本科目所属“收支转账”、“结余转账”等明细科目余额转入“剩余结转”明细科目；转账后，本科目除“剩余结转”明细科目外，其他明细科目应无余额。 第十一章　行政单位负债与净资产的核算 （二）财政拨款结余的核算 为核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金，设置“财政拨款结余（3002）”科目。贷方记录财政拨款结余资金增加额，借方记录减少额。本科目期末贷方余额，反映行政单位滚存的财政拨款结余资金数额。 本科目应当按照具体项目、《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目 第十一章　行政单位负债与净资产的核算 等进行明细核算。有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结余变动原因，设置“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”、“剩余结余”等明细科目，进行明细核算。 第十一章　行政单位负债与净资产的核算 1.调整以前年度财政拨款结余。因发生差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整财政拨款结余的，按照实际调增财政拨款结余的金额，借记有关科目，贷记本科目（年初余额调整）；按照实际调减财政拨款结余的金额，借记本科目（年初余额调整），贷记有关科目。 2.上缴财政拨款结余。按照规定上缴财 第十一章　行政单位负债与净资产的核算 政拨款结余时，按照实际核销的额度数额或上缴的资金数额，借记本科目（归集上缴）及其明细，贷记“财政应返还额度”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 3.单位内部调剂结余资金。经财政部门批准将本单位完成项目结余资金调整用于基本支出或其他未完成项目支出时，按照批准调剂的金额，借记本科目（单位内部调剂）及其明细，贷记“财政拨款结转”（单位内部调剂）科目及其明细。 第十一章　行政单位负债与净资产的核算 4.将完成项目的结转资金转入财政拨款结余。年末，对财政拨款各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余性质的项目余额转入本科目，借记“财政拨款结转”（结余转账--项目支出结转）科目及其明细，贷记本科目（结余转账--项目支出结余）及其明细。 5.年末冲销有关明细科目余额。年末，将本科目所属“结余转账”、“年初余额调整”、 第十一章　行政单位负债与净资产的核算 “归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结余”明细科目；转账后，本科目除“剩余结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。 （三）其他资金结转结余的核算 为核算行政单位除财政拨款收支以外的其他各项收支相抵后剩余的滚存资金，设置“其他资金结转结余（3101）”科目。贷方记录行 第十一章　行政单位负债与净资产的核算 政单位的各项非财政拨款资金结转结余增加额，借方记录减少额。本科目期末贷方余额，反映行政单位滚存的各项非财政拨款资金结转结余数额。 本科目应当设置“项目结转”和“非项目结余”明细科目，分别对项目资金和非项目资金进行明细核算。对于项目结转，还应当按照具体项目进行明细核算。本科目还可以根据管理 第十一章　行政单位负债与净资产的核算 需要按照其他资金结转结余变动原因，设置“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”、“剩余结转结余”等明细科目，进行明细核算。 1.调整以前年度其他资金结转结余。因发生差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整其他资金结转结余的，按照实际调增的金额，借记有关科目，贷记本科目（年初余额调整）及其相关明细。按照实际调减的金额，借记本科目（年初余额调整）及其相关