建筑行业现金流量表的编制.pdfVIP

现金流量表的编制 一)编制方法 1、本表反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。企业可以采用直感谢阅读 接法从有关会计记录中直接获取数据，也可以在利润表的基础上，通过调整资产负债表的有精品文档放心下载 关项目以及其他不涉及现金收支等项目后而获得。 直接法：是通过现金收入和现金支出的主要类别来直接反映企业经营活动产生的现金流量，谢谢阅读 直接法可以依据利润表中的本年收入为起点，调整与经营活动的有关项目增减变动来计算经精品文档放心下载 营活动产生的现金流量。 间接法：是以利润表中的本年净利润为起点,通过调整资产负债表和利润表中的相关项目来谢谢阅读 计算经营活动产生的现金流量。采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时,主感谢阅读 要需要调整四大类项目: （1)实际没有支付现金的费用；（2)实际没有收到现金的收益; （3 ）谢谢阅读 不属于经营活动的损益; （4 ）非经营性应收应付项目的增减变动.其基本原理是：经营活动产精品文档放心下载 生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营谢谢阅读 活动现金流量但增加净利润的项目＋与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目－与净精品文档放心下载 利润无关但减少经营活动现金流量的项目。 2、本表中的现金是指库存现金、银行存款（含通知金融机构即可随时动用的定期存款)和其感谢阅读 他货币资金，依据重要性原则，集团公司将货币资金的内容全部视同现金在本表中反映。现谢谢阅读 金等价物是指3 个月以内的短期投资,集团公司对现金等价物的限定范围为短期投资.感谢阅读 （二）表内有关指标解释 （一)经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金：反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含收精品文档放心下载 取的增值税销项税款），包括本期销售收入、提供劳务收到的现金、前期销售商品和提供劳谢谢阅读 务本期收到的现金以及本期预收的款项，减去前期和本期销售商品在本期退回的商品而支付感谢阅读 的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。本项目涉及的科目主要谢谢阅读 有：“现金、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据、“预收账款”、“主营业务收入”和“其他谢谢阅读 业务收入”等。 Ⅰ直接编制法 ⑴ “其他业务收入”科目中销售商品、提供劳务直接收到的现金.包括收到的增值税销项税精品文档放心下载 额。 ⑵销售商品、提供劳务产生的“应收账款”、“应收票据“其他应收款”、“内部往来”科目中收谢谢阅读 到的现金（包括收到的增值税销项税额),扣除销售退回而支付的现金.精品文档放心下载 ⑶销售商品、提供劳务产生的“预收账款”科目中预收的现金。谢谢阅读 ⑷当期收回前期在直接法下核销的坏账损失. ⑸对施工单位,甲方或局指直拨的材料物资、代扣代交的税金视同收到现金，在本项目反映。谢谢阅读 ⑹销售材料收到的现金在本项目填列。 Ⅱ间接调整法 销售商品、提供劳务收到的现金 =工程结算科目贷方发生额和其他业务收入+增值税销项税精品文档放心下载 额+应收账款净额(年初—年末)+应收票据（年初—年末）+预收账款（年末—年初）+销售商精品文档放心下载 品材料、提供劳务而产生其他应收款(含工程保修金）（年初-年末)+“内部往来—xx 购买商品、谢谢阅读 接受劳务的局内单位”科目（年初—年末)(贷方余额按负号计算)±特殊业务调整项目谢谢阅读 特殊业务调整项目是指对没有现金流入或流出而影响销售商品、提供劳务产生的债权债务项谢谢阅读 目发生增减变动的特殊业务的调整。主要包括以下内容： 特殊业务调整项目 = - 本年备抵法计提的坏账准备(或+冲减的坏账准备）—坏账在直接法下谢谢阅读 减少的应收账款—非货币性资产清偿债务而减少的应收账款 -应收票据计提利息以及贴现感谢阅读 计入财务费用借方数（或+计入财务费用贷方数)—会计上视同销售产生的不可能收到现金的谢谢阅读 销项税额—抹账减少的往来（或+增加的往来）±其他调整感谢阅读 说明：①对业务较多的单位可依据上述公式在期末进行分析填列，业务不多的单位可直接填谢谢阅读 列。 ②公式中的“内部往来—xx 购买商品、接受劳务的局内单位”科目仅指各施工单位与局指的谢谢阅读 往来、承包其他局内单位工程的往来以及从本单位购买商品的局内单位往来。谢谢阅读 ③集团公司各生产单位对局指或其他局内单位因提供劳务收到的现金（含直拨料和代扣税感谢阅读 金）应同时单独在“现金流量表抵冲基础资料”中的“收到内部单位的现金”项目反映.各子分公精品文档放心下载 司单位之间如有销售商品、提供劳务产生的现金流量