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2022注册税务师《税务代理实务》复习：第三 章(3) 一、增值税一般纳税人认定登记 (一)增值税一般纳税人认定登记治理规程 1.符合一般纳税人条件的企业，应在向税务机关办理税务登记的同时， 申请办理一般纳税人认定手续;已开业的小规模企业(商业企业除外)，若 当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年1月底之前，申请办 理一般纳税人认定手续。 2、企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地主管国税局提出 书面申请。 3.企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税 务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。 4.商业经营新办企业和小规模企业，一般先认定为增值税临时一般纳 税人，经过3个月或半年时间的考核后，再转为正式的一般纳税人。 (二)代理增值税一般纳税人认定登记操作要点 (把握) 1、 要求企业供应相关资料;了解企业是否具备增值税一般纳税人的 条件等，写出核查报告，送交国税局。 2、 区分不怜悯况作出不同反映。认定为一般纳税人的企业，注册税 务师应怎么办;认定为临时纳税人的，注册税务师应怎么办; 报送资料：企业设立的合同、章程、工商登记和税务登记的报表和证 件、已实现销售的状况、会计财务核算资料。 条件：可能实现或已实现的销售额、会计财务方法与制度、财务人员 办税力量。 二、税种认定登记代理实务 (一)税种认定登记治理规程 1.纳税人应在领取《税务登记证》副本后和纳税申报之前，到主管税 务机关的征收治理科申请税种认定登记。 纳税人假如变更税务登记的内容涉及税种、税目、税率变化的，应在 变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附申请报告。 2.对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等做出确 认，在《纳税人税种登记表》的有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种 认定结果，以此作为办税的依据。 (二)税种认定登记操作要点 1、代理税种认定登记，注册税务师应在核查纳税人有关资料的根底 上，结合纳税事项深入调查。特殊是对于增值税企业的混合销售行为，兼 营非应税劳务的纳税事项，生产加工应税消费品的企业消费税适用工程、 税率的纳税事项，外商投资企业生产性与非生产性的认定，以及产品出口 企业、先进技术企业的认定。 2、对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申 办税种认定手续 例题：某增值税一般纳税人的企业机构所在地为A 地，其分支机构在 B 地，应向( )主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。 A.A 地 B.B 地 C.A 地和 B 地 D.A 地或 B 地 【正确答案】C5 【答案解析】总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地 申报一般纳税人认定登记手续。