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浅论营企业内部控制存在的问题及对策 PAGE PAGE 8 浅论民营企业内部控制存在的 问题及对策 近年来，随着我国改革开放的深入发展和国有企业的改制，县、乡（镇）国营企业几乎为零，取而代之的民营企业已成为基层政府国民经济增长的重要力量和推动经济市场化改革的重要动力。依笔者所在的通城县来论，全县总面积1140.7平方公里， 人口47.7万，辖10镇2乡，是鄂南最边远的山区小县。据统计，2010年底全县民营企业总数已达179家，占全县企业总数的99％以上，其中，规模以上企业37家，全县民营企业创造工业总产值229291万元，占GDP比重的73%，上缴税收12503万元，对县域经济发展和社会稳定起着至关重要的作用。但由于民营企业在其所处行业中规模小、没有影响力、尚处于起步或成长阶段，又具有老板经济，股份制属性，所以，在管理体制上不像国有大、中型企业那样有一套完整的政策、措施及程序，特别是企业内部控制方面存在诸多不足。现阶段如何搞好县乡民营企业内部控制，是摆在我们面前的一个迫切问题。 一、内部控制规范问题　　所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。　　而现行“企业内部控制基本规范”是以专业管理制度为基础，以 民营企业人员少，管理架构扁平，内部岗位的设置和职责划分常常交叉重叠，一人多岗的现象很普遍。另外公司员工之间一般可以便捷地面对面进行沟通。由于沟通的直接性，加之创业者以及骨干员工多半有血缘、乡缘、学缘等关系，企业往往有浓厚的“家”或“家族”的色彩，情感因素较多，人情味较浓，组织管理更多地是靠“人”来维系，而理性的味道淡一些。即“人治”多于“法治”，所以对人的控制，对民营企业的内部控制活动来说是非常的重要和关键。 　　从民营企业的特点看，是基本达不到内部控制的有关理论和方法所要求的条件的。那是不是说就不要进行内部控制了呢？实际上公司董事长或私企老板是很渴望有一套行之有效的内部控制办法的。如果搞得好，可以大大节约控制成本，提高办事效率。对于民营企业的内部控制，我们应该从公司老板们（公司所有者）的角度来理解，他们主要希望有一套办法来首先保障公司资产安全，公司的各项收支清楚合理，并力求高效率、低成本办事，在追求公司利润最大化的同时控制好经营风险。 三、当前民营企业内部控制存在的主要问题 （一）对内部控制制度认识不足，内部控制流于形式 由于民营企业往往由家族企业或者“作坊式”企业发展而来，从老板到员工，从设计到执行，都存在着不习惯，或者不能马上全面接受的可能性。有些“董事长”还是根据自己企业的发展程度对外自封的头衔，实际董事会名存实虚，以至一些企业领导“家长式”作风兴盛，认为建立健全内部控制制度是自己给自己制造麻烦，是作茧自缚，是给自己设立障碍物、绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。这种因企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被摆在企业重要的议事安排上，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为民营企业管理工作的盲点。 （二）内部控制制度不健全，岗位设置缺乏牵制性 多数民营企业的内部，控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业的各个业务领域和各个操作环节。不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，岗位设置缺乏牵制性。主要表现在：重要票据领用销号制度执行不严，或者手工不按序编号，有的入账单据无验收或经手人、无用途；不相容岗位没有相互分离，仅靠信任管理；各环节没有定期核对和互相牵制，出了问题无法清查；报销审批制度未严格执行，档案管理也不健全。如2007年全县开展《会计法》执法大检查就发现不少这方面问题， 2009年重点抽查时，仍有大多数企业没有纠正过来。 （三）企业员工缺乏风险意识，忽视内控政策的存在 常见的企业风险包括:?战略风险、经营风险、财务风险、信息风险、环境与法律风险和自然灾害风险等。正是因为风险的存在，风险管理才成为必要。由于大多数民营企业的发展历程相对来说并不规范，特别是在企业前期，较多的业务项目本身就存在着政策风险和财务风险。但企业走上正轨后，企业员工风险意识并没有得到相应提高，没有认识到企业内部控制政策的存在，可以极大地降低企业乃至员工自身的风险，却对于“繁琐”的内部控制制度持冷淡或抵触态度，凭想当然办事，最后只能任其树倒猢狲散。 （四）信息失真现象普遍存在 民营企业信息系统存在的最严重问题是会计处理缺乏一贯性与完整性，信息失真现象普遍存在。而信息系统的好坏会影响到内部控制的有效性。民营企业股权不明晰，所有权过于集中或内部