审计与内部控制培训教材.pptVIP

对中国公司的影响 赴美上市高科技企业不眠不休 2004年新浪、搜狐已经按照404条款要求运作，并通过审查；两家公司实际上是以美国本土公司的身份上市的，就像中国人拿的是美国身份证，而美国生效日期是2004年11月15日； 百度积极准备； 监管部门的关注 2006年，中国内控标准专家委员会成立； 2006年，两个证交所的内控指印和国资委的风管指引先后发布； 2007年，一个基本规范17个具体规范征求意见稿发布； 2008年，基本规范发布，自2009年7月1日起开始在上市公司范围内实施； （五） 应对措施 我国企业内部控制建立健全 趋势，开弓没有回头箭 问题是好事做好 设计合理 执行有效 持续改进 三、 CSOX 中国内部控制规范 1996年12月，财政部颁发《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》； 1997年5月，中国人民银行颁发《加强金融机构内部控制的指导意见》 ； 1999年8月，保监会关于印发《保险公司内部控制制度建设指导原则》的通知； 1999年10月，全国人大常委会通过的《会计法》，明确要求各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度； 中国内部控制规范 2000年4月，证监会《关于加强期货经纪公司内部控制的指导原则》； 2001年1月，证监会《证券公司内部控制指引》； 2001年6月，财政部《内部会计控制规范——基本规范（试行）》和《货币资金——试行》； 2002年2月，CICPA《内部控制审核指导意见》； 2002年9月，中国人民银行《商业银行内部控制指引》； 2002年12月，财政部《销售与收款》、《采购与付款》； 2003年10月，财政部《工程项目》； 2004年8月，财政部《担保》、《对外投资》 2006年6月，上海证交所《上市公司内部控制指引》； 2006年6月，国务院国有资产监督管理委员会《中央企业全面风险管理指引》 2006年7月，证监会《证券公司融资融券业务试点内部控制指引》； 2006年7月，由财政部牵头，证监会、国资委共同参与的“企业内部控制标准委员会”成立； 中国内部控制规范 2006年9月，深交所《上市公司内部控制指引》 2007年3月，财政部《内部控制规范》1个基本规范、17个具体规范征求意见稿 2008年6月，五部委联合发布《基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。 内部控制 理解内部控制 Sox404条款 我国内部控制规范 为什么需要 内部控制？ 2002年诺贝尔经济学奖得主丹尼尔·卡曼尼说： “在美国的统计显示，一家公司创立后5年，仍然存活的机会率是30%至35%，我们做了个问卷调查，问创业者他们估计自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至90%，有的甚至回答100%”。 “他们当中很可能知道平均成功率只是30%至35%，但人们总是以为自己就是那30%至35%，不少人看自身的事情都比现实来得乐观”。 ——21世纪经济报道 2004.11.22 第3版 一、理解内部控制 （一）内部控制概念的演变 （二）内部控制设计 （三）内部控制执行 （四）内部控制评价 （五）内部控制局限 （一）内部控制概念的演变 内部牵制（20世纪40年代之前） 内部控制（20世纪70年代前） 内部控制结构（20世纪80年代） 内部控制整体框架（20世纪90年代） 内部牵制 1905年，L.R.Dicksee最早提出内部牵制（Internal Check），他认为，内部牵制由三个要素构成：职责分工；会计记录；人员轮换。 1930年，George E.Bennett发展了内部牵制的概念，他于1930年给内部牵制制度下了一个完整的定义：内部牵制是帐户和程序组成的协作系统，这个系统使得员工在从事本身工作时，独立地对其他员工的工作进行连续性的检查，以确定其舞弊的可能性。 内部控制 1949年， AICPA的审计程序委员会发布了一分特别报告“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。该报告第一次给内部控制制度下了如下权威定义： 内部控制由组织的计划和组织内部为保护其财产安全、检查其会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率，保证既定的管理政策得以实施而采取的所有方法和措施。 内部控制结构 控制环境 会计系统 控制程序 内部控制的完整框架 1985年，由AICPA、IIA、FEI、AAA、IMA等共同发起成立了“全国舞弊性财务报告委员会”（即Treadway委员会）。两年后，根据该会的建议，其赞助机构又成立了专门研究内部控制问题的组织，即COSO委员会。------- 1992年美国国会的“反对虚假财务报告委员会”（NCFR）下属的由AAA、AICPA、IIA、FEI和IMA等专业团体组织参