《基础会计学（自考）》第3章复式记账原理.ppt

* 总分类账户余额试算平衡表 账户名称 期末余额 借方 贷方 银行存款 应付账款 （其他账户略） 合 计 2 250 000 2 250 000 （略） 本期增加发生额 800 000 本期减少发生额 380 000 期末余额 1 020 000 借方 贷方 银行存款 （略） 1 020 000 10 000 （略） 本期减少发生额 160 000 本期增加发生额 10 000 期末余额 10 000 借方 贷方 应付账款 （略） （略） （略） 平衡方法—编制余额试算表 * 实务中总分类账户发生额及余额试算平衡方法 第三节 账户按用途和结构分类 账户用途：通过账户记录，能够提供哪些核算指标，即开设和运用账户的目的。 账户结构：某一类账户借方、贷方登记的内容，余额的方向及其表示的内容。 一、盘存账户 盘存账户是用来核算和监督各种财产物资和货币资金的增减变动及其结存情况的账户。 特点：提供实物和货币两种指标。 属于盘存账户的有“原材料”、“库存商品”、“库存现金”、“银行存款”、“固定资产”等账户。 盘存账户 期初余额：期初财产物资或货币资金结存额 发生额：本期财产物资或货币资金增加额 发生额：本期财产物资或货币资金减少额 期末余额：期末财产物资或货币资金结存额 借方 贷方 二、资本账户 资本账户是用来核算和监督取得资本及提取资金的增减变动及其实有情况的账户。 特点：只能提供货币指标 属于资本账户的有“实收资本”、“盈余公积”等账户。 资本账户 期初余额：期初资本和公积金实有额 发生额：本期资本和公积金减少额 发生额：本期资本和公积金增加额 期末余额：期末资本和公积金实有额 借方 贷方 三、结算账户 ? 结算账户是用来核算和监督企业同年其他单位或个人之间的债权、债务结算情况的账户。 ? 结算账户的分类 ? 债权结算账户 ? 债务结算账户 ? 债权债务结算账户 （一）债权结算账户 债权结算账户是用来核算和监督同各个债务单位或个人之间结算业务账户。 债权结算账户 期初余额：期初尚未收回的应收款项及未结 算的预付款项 发生额：本期应收及预付款项增加额 发生额：本期应收及预付款项减少额 期末余额：期末尚未收回的应收款项及未结 算的预付款项 借方 贷方 属于债权结算账户的有“应收账款”、“其他应收款”、“预收账款”等账户。 （二）债务结算账户 债务结算账户是用来核算和监督各个债权单位或个人之间结算业务账户。 债务结算账户 期初余额：期初结欠的应付款项及未结算预 收款项 发生额：本期应付及预收款项减少额 发生额：本期应付及预收款项增加额 期末余额：期末结欠的应付款项及未结算预 收款项 借方 贷方 属于债务结算账户的有“短期借款”、“应付账款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利润”、“预收账款”和“其他应收款”等账户。 （三）债权债务结算账户 债权债务结算账户是用来核算和监督企业与某一单位或个人之间发生的债权债务往来结算业务账户。 债权债务结算账户 期初余额：期初债务大于债权的差额 发生额：本期债权增加额 本期债务减少额 发生额：本期债务增加额 本期债权减少额 期末余额：期末债务大于债权的差额 期初余额：期初债权大于债务的差额 期末余额：期末债务大于债权的差额 借方 贷方 “其他往来”账户是一个债权债务结算账户； 企业不单独设置“预收账款”账户，而用“应收账款”账户同时反映销售产品或提供劳务的应收款项和预收款项时，“应收账款”账户便是债权债务结算账户； 企业不单独设置“预付账款”账户，而用“应付账款”账户同时反映购进材料的应付款项和预付款项时，“应付账款”账户便是债权债务结算账户。 特点： 1、集中反映同某一单位或个人所发生的债权债务的往来结算情况。 2、余额可能在借方，也可能在贷方。但不论在借方还是在贷方均为借贷方相抵后的差额。 3、再次确认时需要根据明细账分别计算债权或债务的金额。 4、结算账户只能提供货币指标。 四、期间账户 期间账户是用来归集企业生产经营过程中某个会计期间的收入和费用的账户。 期间账户期末一般都没有余额；其账户的一方归集本期发生的收入或费用数额，另一方将本期归集的数额全部转出。这类账户具有明显的过渡性质。 （一）期间收入账户 期间收入账户是用来归集企业生产经营过程中的各项收入的账户。 期间收入账户 发生额：结转到“本年利润”账户的数额 发生