农民专业合作社财务管理和财务核算.pptVIP

* 农民专业合作社财务管理和财务核算 第一页，共三十七页。 内 容 提 要 一、农民专业合作社财务核算的要求 二、农民专业合作社财务科目核算 三、会计报表 第二页，共三十七页。 一、农民专业合作社财务核算的要求 （一）农民专业合作社财务核算方法和财务科目设置 （1）农民专业合作社财务核算方法 农民专业合作社财务核算采用复式记账的方法。复式记账是对每一项经济业务都通过两个或两个以上有关账户相互联系起来进行登记的一种专门的会计记账方法。农民专业合作社财务制度规定，合作社的会计记账方法采用借贷记账法。 （2）农民专业合作社财务科目设置 农民专业合作社财务会计制度设置5类37个会计科目，其中5类包括资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。会计科目设置如下表： 附：农民专业合作社会计科目表 第三页，共三十七页。 顺序号 科目编号 科目名称 顺序号 科目编号 科目名称 　 　 一、资产类 20 212 应付工资 1 101 库存现金 21 221 应付盈余返还 2 102 银行存款 22 222 应付剩余盈余 3 113 应收款 23 231 长期借款 4 114 成员往来 24 235 专项应付款 5 121 产品物资 　 　 三、所有者权益类 6 124 委托加工物资 25 301 股金 7 125 委托代销商品 26 311 专项基金 8 127 受托代购商品 27 321 资本公积 9 128 受托代销商品 28 322 盈余公积 10 131 对外投资 29 331 本年盈余 11 141 牲畜（禽）资产 30 332 盈余分配 12 142 林木资产 　 　 四、成本类 13 151 固定资产 31 401 生产成本 14 152 累计折旧 　 　 五、损益类 15 153 在建工程 32 501 经营收入 16 154 固定资产清理 33 502 其他收入 17 161 无形资产 34 511 投资收益 　 　 二、负债类 35 521 经营支出 18 201 短期借款 36 522 管理费用 19 211 应付款 37 529 其他支出 第四页，共三十七页。 （二）农民专业合作社财务核算的基本要求 （1）合作社对成员和非成员的交易进行分别核算 农民合作社是互助性经济组织，以成员为主要服务对象，这是合作社区别于其他经济组织的根本特征。对成员的交易核算与对非成员的交易核算必须分别进行，因对成员的交易后，还要进行盈余分配或者承担亏损，另外合作社成员除与合作社交易外，还可以接受合作社其他各类生产经营服务，如农资供销服务等。 （2）设立合作社成员账户 成员账户是合作社用来记录成员与合作社交易情况以及成员在合作社财产中所拥有份额的会计账户。成员账户主要记载三项内容：一是记录成员出资情况；二是记录成员与合作社交易情况；三是记录成员的公积金变化情况。成员账户的基本格式如下表。 附：成员账户 第五页，共三十七页。 编号 年 摘 要 成 员 出 资 公 积 金 份 额 形成财产 的财政补 助资金量 化份额 捐 赠 财 产 量 化 份 额 交易量 交易额 盈 余 返 还 金 额 剩 余 盈 余 返 还 金 额 月 日 1 2 1 2 1 2 3 4 5 年终合计： 公积金总额： 盈余返还总额： 成员姓名： 联系地址： 联系电话： 第六页，共三十七页。 （3）特殊的盈余分配制度 合作社盈余按照如下程序进行分配：一是弥补上年亏损。二是提取公积金，提取的公积金应当用于弥补亏损、扩大生产经营或转化为成员出资。三是按照成员交易量或交易额分配，不得低于60%，有的合作社，既有成员交易量，又有成员出资的，可适当兼顾成员出资额的分配，但必须在合作社章程中明确。四是剩余盈余可平均或按成员出资比例量化到成员账户。 （4）公共积累量化到成员账户 一是公积金量化到成员账户，可以平均量化，也可以按照成员交易量（额）量化，或者兼顾成员出资额量化，但必须在章程中明确。二是国家扶持资金和合作社接受捐赠资金平均量化到成员账户。 第七页，共三十七页。 （一）资产的核算 农民专业合作社的资产分为流动资产、农业资产、对外投资、固定资产和无形资产等。 （1）流动资产的核算