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安然公司案例分析心得体会 分析安然事件，安然事件所涉及的决不仅仅是会计信息失真的问 题，也暴露出美国为确保会计信息真实性所作出的制度安排(如公司 治理的独立董事制度、注册会计师的行业自律机制等）存在着严重缺 陷。我国近年来不论是证券市场的监管，还是会计审计的规范，都不 同程度地借鉴美国的做法。发生在成熟证券市场上的安然事件有助于 我们从中吸取教训，也可避免今后在借鉴美国的做法时盲目照搬。对 于安然事件，有以下3点心得: 第一:既不应夸大独立审计在证券监管中的作用，也不应将上市 公司因舞弊倒闭的全部责任归咎于注册会计师独立审计是证券市场 发展的基石，也是确保上市公司会计信息质量的制度安排。然而，独 立审计在证券市场监管中的作用是有限的。诚然，安达信对安然公司 的崩塌负有不可推卸的责任,但在证券市场监管这个系统工程中，其 他相关部门也脱离不了干系。然而，无限地拔高独立审计在证券监管 中的作用，只会将注册会计师置于万劫不复之地。同样地，将上市公 司因舞弊而倒闭的全部责任全部归咎于注册会计师，既不公平，也无 助于我们冷静地剖析原因并从中吸取教训。. 第二:不能过分崇拜市场的力量，民间自律不见得是最佳选择 市场经济本身不能解决所有问题。经济学的大量研究结果证明， 市场经济需要适度的管制以防止市场衰败。安然事件表明，“看不见 之手”总有失灵的时候，完全依赖市场力量和民间白律进行会计审计 规范是不切合实际的。就会计规范而言，会计制度和准则完全由民间 机构制定，其权威性必然遭到削弱，其监督实施效率也较低。反之， 完全由官方制定，在提高权威性和监督实施效率的同时，可能会降低 制定机构的独立性，也难以保证会计制度和准则的高质量。因此，会 计规范的民间主导模式不一定是最佳选择，而会计规范的官方主导模 式也不见得就是完美无缺。问题的关键不是两种模式孰优孰劣，而是 会计规范的制定者能否真正保持独立，能否以社会公众利益为己任， 真正做到客观、公正;从审计规范的角度看，美国式的民间行业自律 模式，其弊端在安然事件中已暴露无遗。 第三:既不要迷信美国的公司治理模式，也不可神化独立董事 公司治理是确保会计信息质量的内部制度安排。健全的公司治理 既可防范舞弊行为，也有助于提高会计信息的可靠性。美国式的公司 治理，是在股权相当分散的环境下逐步发展起来的。为了防止公司高 级管理层利用股权分散滥用职权，侵犯中小股东的正当利益，美国十 分注重引入独立董事制度，并要求独立董事主导提名委员会、审计委 员会和薪酬委员会的工作。这种强调独立董事功能的公司治理模式， 当然有其合理的成分，但安然事件表明，独立董事并非万能.