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内部控制制度审计实施细则 第一条 为规范公司内部审计部审查与评价被审单位内部控制，促进公司各事业部、 职能部门不断加强管理，实现经营和管理目标。根据《中华人民共和国审计法》、《公司审谢谢阅读 计基本制度》等规定制定本实施细则。 第二条 内部控制体系是指公司为了保证资产的安精品文档放心下载 全性、经营活动的效益性，保证遵循国家法律法规，实现企业经营目标而自行检查、制约和谢谢阅读 调整内部业务活动的自律系统,主要包括:控制环境、会计系统控制、风险管理、控制程序和精品文档放心下载 监督等五个要素。它贯穿于公司经营活动的全部过程。 第三条 内部控制制度审计的主要感谢阅读 内容： 一、控制环境审查主要内容： （一)被审计单位的诚信原则； （二）被审计单位员工能力、各层管理人员的知识与技能、重要岗位人员的权责匹配程度以谢谢阅读 及人力资源政策及实务； （三）(三）员工业绩考核与激励机制的有效性、员工聘用程序及培训制度的有效性； （四)谢谢阅读 被审计单位的组织结构、职责划分的合理性以及管理权限的集中程度、管理行为守则的健全感谢阅读 性和有效性; （五)被审计单位员工对企业文化内容的理解和认同程度。精品文档放心下载 二、会计系统审查的主要内容： (一）筹资控制：筹资活动控制是否有效，控制体系是否能保障降低筹资成本和筹资风险;感谢阅读 （二）货币资金控制：不相容职务是否相分离、对货币资金的收、管、支过程中的关键控谢谢阅读 制点是否做出了较为严格的规范、授权制度及其有效性以及会计控制方法的有效性；谢谢阅读 （三)实物资产控制:实物的取得、保管、领用、发出、盘点处理等关键控制点是否有效控精品文档放心下载 制、会计记录与实物保管是否相互分离和制约、非实物保管人员无权领发货物等一系列控制感谢阅读 方法是否健全有效，是否存在因控制实效发生各种实物资产被盗、毁损和流失；谢谢阅读 （四）对外投资控制：是否履行公司制度规定的权限及程序，对外投资的决策制约机制和程感谢阅读 序是否健全有效，是否严格控制了投资风险； （五）工程项目控制：项目招投标、承发包等关键环节是否按规定程序、权限做到有效控制，谢谢阅读 对必要的项目是否推行会计委派制，项目投资控制的有效性程度；谢谢阅读 （六）采购与付款控制：采购过程中因不正当行为导致单位资金流失或采购物资质次价高等精品文档放心下载 问题控制的有效性,对采购决策权有无制约机制，实施采购各环节的相互制约和监督机制是谢谢阅读 否得到保障； （七）成本费用控制：成本费用控制系统是否健全,生产成本控制、考核、奖惩制度的健全精品文档放心下载 性和有效性程度； （八）是否在资金预算、项目建设等方面存在严重的管理失控现象；感谢阅读 （九）销售与收款控制：定价原则、收款方式等销售政策、制约机制以及减少应收账款、坏谢谢阅读 账损失控制制度的健全性和有效性; （十）担保控制：是否履行公司制度规定的权限及程序，对外担保业务、减少担保损失控制精品文档放心下载 制约机制的健全性和有效性； （十一）会计信息系统设计是否规范、合理、安全，是否存在会计信息系统流程失控而致资精品文档放心下载 金大量流失或被挪用等现象. 三、风险评估分析：抗风险的能力、风险管理方法的有效性，是否存在片面追求财务杠杆精品文档放心下载 的运用，忽视了经营风险，或对市场分析不充分，影响了经营战略的及时调整等。 四、控精品文档放心下载 制程序审查的主要内容： （一）控制程序设计是否符合相互牵制、协调配合、岗位匹配、成本效益、整体结构的设计感谢阅读 原则，是否依据内部控制法规，切合企业管理实际； （二) 内部控制制度是否遵循了适时性原则，是否随外部环境变化、业务职能调整和管理要精品文档放心下载 求的提高不断修订和完善; （三）管理信息系统控制流程是否合理有效，信息处理是否及时和适当，信息系统是否安全精品文档放心下载 可靠，是否存在失控现象。 第四条 实施内部控制制度审计，主要按以下规定执行： 一、审查、评价内部控制制度设计的合理性、全面系统性、有效性，是否能保证公司资产的谢谢阅读 安全完整，起到防范、控制舞弊行为，是否能保证经济信息真实、合法、完整、准确，起到谢谢阅读 为提高公司管理水平和经营效益、确保既定经济方针和经营目标的实现而有效控制的自我约谢谢阅读 束机制作用。 二、审查、评价建立内部控制制度是否遵循了以下原则: （一）合法性原则； （二）可行性原则;具有较强的可操作性，符合自身发展需要；感谢阅读 （三）目标性原则。是否依据本单位的总目标及有关具体目标而定；感谢阅读 （四）授权、分权