村集体经济组织会计制度.pptVIP

231一事一议资金 本科目核算村集体经济组织兴办生产、公益事业,按一事一议的形式筹集的专项资金。 村集体经济组织应于一事一议筹资方案经成员大会或成员代表大会通过时 借：内部往来 贷：一事一议资金 村集体经济组织应于一事一议筹资方案经成员大会或成员代表大会通过时 借：现金 贷：内部往来 村集体经济组织使用一事一议资金购入不需要安装的固定资产的 借：固定资产 贷：现金、银行存款 借：一事一议资金 贷：公积公益金 村集体经济组织使用一事一议资金购入需要安装或建造固定资产的,借记“在建工程”科目,贷记“现金”、“银行存款”等科目。固定资产完工后,借记“固定资产”科目,贷记“在建工程”科目,同时,借记本科目,贷记“公积公益金”科目。 村集体经济组织对于使用一事一议资金而没有形成固定资产的项目，在项目支出发生时 借：在建工程 贷：现金、银行存款 项目完成后，按使用一事一议资金金额 借：管理费用、其他支出 贷：在建工程 借：一事一议资金 贷：公积公益金 所有者权益 301资本 本科目核算村集体经济组织实际收到投入的资本 村集体经济组织收到以固定资产作为投资时,按照投资各方确认的价值 借：固定资产 贷：资本 收到以其他形式投资时 借：银行存款、库存物资 贷：资本 将公积公益金转增资本时 借：公积公益金 贷：资本 按照协议规定投资者收回投资时 借：资本 贷：银行存款、固定资产 原生产队积累折股股金及农业合作化时期社员入社的股份基金,也在本科目中核算。 311公积公益金 本科目核算村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的公积公益金。 从收益中提取公积公益金时 借：收益分配 贷：公积公益金 收到应计入公积公益金的征用土地补偿费及拍卖荒山、荒地、荒水、荒滩等使用权价款,或者收到由其他来源取得的公积公益金时 借：银行存款 贷：公积公益金 收到捐赠的资产时 借：银行存款、库存物资、固定资产 贷：公积公益金 按国家有关规定,并按规定程序批准后，公积公益金转增资本、弥补福利费不足或弥补亏损时 借：公积公益金 贷：资本、应付福利费、收益分配 321本年收益 本科目核算村集体经济组织本年度实现的收益 会计期末结转经营收益时 借：经营收入、发包及上交收入、农业税附加返还收入、补助收入、其他收入 贷：本年收益 借：本年收益 贷：经营支出、其他支出、管理费用 年度终了,应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的收益,转入“收益分配”科目 借：本年收益 贷：收益分配-未分配收益 如为净亏损,作相反会计分录,结转后本科目应无余额。 322收益分配 本科目核算村集体经济组织当年收益的分配(或亏损的弥补)和历年分配后的结存余额。本科目设置“各项分配”和“未分配收益”两个二级科目。 村集体经济组织用公积公益金弥补亏损时 借：公积公益金 贷：收益分配-未分配收益 按规定提取公积公益金,提取应付福利费,外来投资分利,进行农户分配等时 借：本年收益-各项分配 贷：公积公益金、应付福利费、应付款、内部往来等 年终,村集体经济组织应将全年实现的收益总额,自“本年收益”科目转入本科目 借：本年收益 贷：收益分配-未分配收益 如为净亏损,作相反会计分录。 同时,将本科目下的“各项分配”明细科目的余额转入本科目“未分配收益”明细科目,借记本科目(未分配收益),贷记本科目(各项分配)。年度终了,本科目的“各项分配”明细科目应无余额,“未分配收益”明细科目的贷方余额表示未分配的收益,借方余额表示未弥补的亏损。 年终结账后,如发现以前年度收益计算不准确,或有未反映的会计业务,需要调整增加或减少本年收益的,也在本科目(未分配收益)核算。 成本类 401生产(劳务)成本 本科目核算村集体经济组织直接组织生产或对外提供劳务等活动所发生的各项生产费用和劳务成本。 发生的各项生产费用和劳务成本,应按成本核算对象归集 借：生产（劳务）成本 贷：现金、银行存款、库存物资、内部往来、应付款 会计期间终了,对已生产完成并验收入库的工业产成品和农产品 借：库存物资 贷：生产（劳务）成本 对外提供劳务实现销售时 借：经营支出 贷：生产（劳务）成本 发现盘盈时： 借：库存物资 贷：其他收入 盘亏时： 借：应收款、内部往来 其他支出 贷：库存物资 牲畜(禽)资产 本科目核算村集体经济组织购入或培育的牲畜(禽)的成本。本科目设置“幼畜及育肥畜”和“产役畜”两个二级科目。 本科目应按牲畜(禽)的种类设置明细科目,进行明细核算 村集体经济组织购入幼畜及育肥畜时,按购买价及相关税费： 借：牲畜(禽)资产——幼畜及育肥畜 贷：现金、银行存款 发生的饲养费用： 借：牲畜(禽)资产——幼畜及育肥畜 贷：应付工资、库存物资等 幼畜成龄转作产役畜时,按实际成本：