中级会计职称《会计实务》章节习题必考真题（附答案解析）.docx

《中级会计实务》章节必考真题 STYLEREF 等线标题 第二十一章 资产负债表日后事项 PAGE14 / NUMPAGES14 第一章 存货 1.【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2021年7月购入原材料200千克，增值税专用发票上注明价款1 000万元，增值税税额130万元；发生运输费用，增值税专用发票上注明价款10万元，增值税税额0.9万元；另发生装卸费，专用发票上注明价款2万元，增值税税额0.12万元。支付采购人员差旅费0.5万元。运输途中发生合理损耗20千克，原材料运抵企业验收入库。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（ ）万元。 A.1 012 B.1 012.5 C.912 D.1 112 【答案】A 【解析】采购人员差旅费不计入采购成本，在发生时直接计入当期管理费用。 原材料入账价值＝1 000+10+2＝1 012（万元）。 2.【单选题】A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。A公司委托B公司加工应税消费品（非金银首饰），该批委托加工应税消费品收回后用于直接对外出售（不高于受托方计税价格）。A公司发出材料的成本为100万元，支付的不含增值税的加工费为47.33万元，支付的增值税为6.15万元，支付的消费税为26万元。不考虑其他因素，该批应税消费品加工完成验收入库的成本为（ ）万元。 A.153.48 B.173.33 C.179.48 D.147.33 【答案】B 【解析】委托加工应税消费品收回后用于直接对外出售，受托方代收代缴的消费税应计入成本。 加工完成验收入库的成本＝100+47.33+26＝173.33（万元）。 【延伸】如果该批委托加工原材料收回后用于连续生产应税消费品，则加工完成验收入库的成本＝100+47.33＝147.33（万元）。 3.【单选题】A公司存货期末采用成本与可变现净值孰低计量。2021年12月31日原材料账户的账面余额为5 000万元，其市场售价为4 900万元，估计销售税费为50万元。该批原材料专门用于生产M产品，M产品市场售价为6 500万元，预计销售税费合计为120万元。将材料加工成M产品尚需发生加工成本1 500万元。M产品未签订任何购销合同，则期末原材料的账面价值为（ ）万元。 A.4 850 B.5 000 C.4 880 D.4 950 【答案】C 【解析】用该原材料生产的M产品期末成本=5 000+1 500 =6 500（万元），可变现净值=6 500－120=6 380（万元），M产品发生减值，故原材料期末应按可变现净值计量。用于生产产品的原材料应当以产品的估计售价减进一步加工成本减估计销售税费作为其可变现净值，则原材料的可变现净值=6 500－1 500－120=4 880（万元），期末原材料账面价值为4 880万元。 4.【判断题】对直接用于出售的存货和用于继续加工的存货，企业在确定其可变现净值时应当考虑不同的因素。（ ） 【答案】√ 【解析】直接用于出售的存货以其售价为基础确定其可变现净值，而继续加工的存货，应以其生产的产成品的预计售价为基础来确定可变现净值。 5.【判断题】企业的存货跌价准备一经计提，即使减记存货价值的影响因素已经消失，原已计提的存货跌价准备也不得转回（ ）。 【答案】× 【解析】如果减记存货价值的影响因素已经消失，可以转回以前因该因素计提的存货跌价准备。 6.【计算分析题】A公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年至2022年的有关资料如下： 资料一：2021年11月20日，A公司与B公司签订销售合同，由A公司于2022年3月12日向B公司销售某商品1 000台，每台售价为1.5万元。2021年12月31日A公司库存该商品1 300台，单位成本为1.41万元（该商品存货跌价准备期初余额为零）。 2021年12月31日，该商品的市场销售价格为每台1.3万元，预计有合同和无合同部分每台销售税费均为0.05万元。 资料二：A公司于2022年3月12日向B公司销售该商品1 000台，每台售价为1.5万元；3月20日销售未签订销售合同的该商品100台，销售价格为每台1.2万元。货款均已收存银行。假定销售时均未发生销售费用。不考虑其他因素。 要求：（1）根据资料一，计算A公司2021年年末应计提的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。 （2）根据资料二，编制A公司 2022年有关销售业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）