《内部审计学》 课件 第7、8章 公司治理审计、绩效审计.pptx

第七章 公司治理审计; ; 内部审计与公司治理;1. 内部审计与公司治理的目标相同 2. 内部审计与公司治理的理论基础相同 3. 内部审计在公司治理中的作用 4. 完善公司治理对内部审计的促进作用 ;1. 股东大会主导的公司治理审计 股东大会主导的公司治理审计是由公司内部审计机构开展的审计,包括对董事会、经理实施的管理审计、绩效审计和受托经济责任审计等,确认其经营管理活动和绩效并向股东大会报告。 2. 董事会主导的公司治理审计 在以董事会为核心的治理体系中,可供选择的公司治理审计的模式是:董事会设立审计委员会,直接领导内部审计。 3. 监事会主导的公司治理审计 以德国、日本、奥地利、中国等为代表的公司治理体系要求建立双层治理结构,在公司中设置监事会作为专门监督组织，以监督董事会、经理的受托经济责任的履行情况。; 公司治理规范性审计;（一）公司总体治理结构和政策的审计 公司治理结构和政策应当具有以下主要特征:董事会及其下属的各委员会之间持续的交流和联系;在公司层面和分支机构合理分配治理责任和活动;阐明横向及纵向的监督事项;持续可靠的、有效的信息流动可以上达董事会及其各专业委员会;对道德规范和监督政策的总体政策进行清楚地描述和沟通。只有公司具有结构良好的治理环境,公司治理的流程和程序才能有效。 ;（二）公司的道德规范的审计 公司的道德规范应符合下列特征: 1.正式的书面形式的行为准则;2.对公司的道德目标阐述清楚;3.对行为准则和违规处罚等进行有效的交流;4.由需求来确定与道德相关的交流的有效性和发现培训需求;5.在报告违反行为准则事项时具有无障碍的广泛的交流渠道;6.要求员工确认各自的责任范围;7.无论涉及的对象是谁,必须进行持续有效的调查,并坚持按规定处理;8.以及经理关于支持监督活动的明确承诺。 为了实现有效的公司治理,公司需要建立健康向上的道德规则。 ;（三）审计委员会活动的评价 审计委员会的活动应当具有下列特征: 1.正式的书面形式的审计委员会规则对目的、成员及独立性、会议频率、成员的作用和责任、与经理、内部和外部审计的关系、报告责任进行特别调查的授权等进行阐述;2.实际的活动与规则的规定相比较;3.实际的活动与正式的指南和规则相比较;4.实际的活动与最佳实务相比较;5.以及审计委员会使用正式的自我评估程序。 审计委员会对保证公司治理结构及其支持程序的有效性负最终责任。; （一）公司内部和外部治理报告程序的审计 公司治理报告程序应当关注下列问题: 1.公司治理报告是否符合法律、法规中的报告标准和定义; 2.是否建立了适当的报告标准; 3.报告过程中是否使用了正确的重要性区间; 4.报告的违规之处是否在公司中的适当层次被发现、上报,并得到妥善解决。; （二）公司治理事项的上报和追踪程序的审计 公司治理事项的上报和追踪应当具备下列特征: 1.公司的政策程序规定了公司治理事项的上报和追踪; 2.解决公司治理问题的责任进行了清楚地界定和交流; 3.发现的公司治理事项能够通过治理程序回溯至识别阶段; 4.伴随着董事会的适当参与,治理事项以有效及时的方式得到解决。; （三）公司治理政策改变和程序的审计 公司治理政策改变和程序应当具备以下特征: 1.公司治理政策改变和程序是用来支持新的公司治理政策或改革现有程序; 2.公司治理政策改变的重要性通过持续的培训得到加强。董事会面临的真正挑战在于,没有一套单一的、不变的治理政策和程序。; （四）公司治理支持软件和技术的审计 公司的治理流程和程序是通过使用一系列技术和软件工具实现的。公司治理活动的有效性在不同程度上取决于其技术资源的适当性和可靠性。以前,公司并未优先考虑公司风险管理和公司治理技术投资。但在当前信息技术迅猛发展的环境下,获取实时信息变得至关重要。 因此,公司治理支持软件和技术成为公司努力提高和衡量其风险管理和公司治理的关键动因。 ;(一) 公司道德规范审计的作用 1. 审计公司道德规范是内部审计的重要职责 依照公司法和公司章程,在公司治理过程中,董事会负责公司战略计划的制定和实施,开展风险管理活动,坚持公司道德和价值