合并报表几个相关的调整分录和抵消分录.docVIP

〔2〕、对于当期收到子公司分派的现金股利或利润，本钱法下确认多少投资收益就应冲回多少。 借：投资收益 贷：长期股权投资 注：因为对于子公司分派的现金股利，母公司在本钱法下已确认投资收益，在调整为权益法下〔1〕分录中，将享有的实现净利分额确认为收益，对于两次确认重复，固应冲减。〔假设子公司分配投资前利润，本钱法下冲减投资本钱，那么此处不用调整〕 〔3〕、对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动，母公司按照应享有或应承当的份额， 借：长期股权投资 贷：资本公积　　〔或反向分录〕 另：考虑盈余公积影响 借：盈余公积　　　　〔调整时确认的投资收益*10％〕 贷：提取盈余公积　〔或么向分录〕 下年度连续编制时： 借：长期股权投资??? 贷：盈余公积??????? 未分配利润——年初??????? 资本公积 二、??????? 抵消分录 借：实收资本 ??? 资本公积——年初 ?????????? ——本年 ??? 盈余公积——年初 ?????????? ——本年 ??? 未分配利润——年末 ??? 商誉〔借方差额〕 ??? 贷：长期股权投资 ??????? 少数股东权益 　　　　　营业外收入　〔贷方差额〕 [M1]? 　注意：此处为调整后子公司报表数，长投也为调整后的报表数，少数股东权益按资产负债表日子公司净资产公允价值计算。 ??? 少数股东损益 ??? 未分配利润——年初 ?