《基础会计项目化实训》课件项目六 账务处理程序.ppt

1 项目六 账务处理程序 实训13 科目汇总表账务处理程序 科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序下 凭证与账簿的设置 科目汇总表账务处理程序的 核算步骤、优缺点及适用范围 科目汇总表的概念及编制方法 部 门 岗 位 主 要 任 务 典 型 单 据 账 表 财会部门 会计岗位 审核原始凭证等，编制记账凭证，登记明细分类账 原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证、明细分类账 财会部门 出纳岗位 财会部门 总账岗位 编制科目汇总表，登记总分类账，对账、编制会计报表 记账凭证、科目汇总表日记账、 总分类账、会计报表 登记现金、银行存款日记账 收款凭证、付款凭证、日记账 一、科目汇总表账务处理程序的概念 科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据各种记账凭证先按会计科目定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 特点 记账凭证 科目汇总表 再登记 先编制 记账 凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 收 款 凭 证 付 款 凭 证 转 账 凭 证 二、科目汇总表账务处理程序下 凭证与账簿的设置 科 目 汇总表 账簿设置 二、科目汇总表账务处理程序下 凭证与账簿的设置 科目汇总表是指根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目归类，汇总每一总账科目本期借方发生额和贷方发生额所编制的汇总表。 三、科目汇总表的概念 四、科目汇总表的编制方法 例：某企业2016年3月1日至10日发生部分经济业 务，该企业采用通用记账凭证，在记账凭证上编制的 会计分录如下，采用“T”型账户编制科目汇总表工 作底稿，并编制科目汇总表。 一定时期内的全部记账凭证按照相同的科目归类 汇总计算出每一总账科目的本期借方发生额 和贷方发生额合计数，填入表内 全部科目的借方发生额合计数 应与贷方发生额合计数相等。 编制方法 四、科目汇总表的编制方法 ①借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 ②借：应付账款 35 000 贷：银行存款 35 000 ③借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3 000 ④借：应收账款 46 800 贷：主营业务收入 40000 应交税费 6800 ⑤借：原材料 20 000 应交税费 3 400 贷：应付账款 23 400 ⑥借：管理费用 1 000 贷：库存现金 1 000 四、科目汇总表的编制方法 先通过“T”型账户计算账户借贷方发生额合计数，如2016年12月份上旬科目汇总表的编制：（注意，为方便起见，在金额前的数字表示凭证号/题号） 1、汇制出若干T型账户 2、根据记账凭证登记账户发生额 3、计算账户借贷方发生额合计数 4、合计所有账户借方发生额及所有账户贷方发生额（需相等）——即发生额试算平衡 5、将账户合计数登记到科目汇总表 第1-3步骤 第4-5步骤 12月01日至12月10日科目汇总表 五、 登记总账 1、根据科目汇总表登记总账； 2、时间、种类、号数（汇1）； 3、摘要：汇总1-10日业务凭证； 4、借、贷方发生额 5、不必要每笔都结出余额 原始凭证 汇总原始凭证 ① 收、付、转记账凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 ⑦ 科目汇总表 ⑦ ⑧ ▲简化了登记总分类账的工作量； ▲能起到试算平衡的作用，有利于保证总分类账记录的正确性。 Mission 适用范围 优 点 缺 点 ◆不能清晰地反映出账户之间的对应关系◆不便于查对账目和分析经济业务的来龙去脉。 ☆一般适用于规模较大，经济业务量较多的单位。 七、科目汇总表账务处理程的 优缺点及适用范围 1