第八章_流动负债.pptxVIP

第八章 流 动 负 债 第一节 流动负债的性质、分类与计价定义：流动负债是指企业在1年或超过1年的一个营业周期内，需要以流动资产或增加其他负债来抵偿的债务，主要包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付款、预提费用和预计负债等。属短期负债。二、流动负债的分类 短期借款 货 币 性 流 动负债 应付工资按偿付手段分为 应交税费 非货币性流动负债（预收账款、其他应付款及预提费用中 不需用货币资产归还的债务） 金额可确定的流动负债按偿付金额是否确定分为 金额需要估计的流动负债融资活动形成的流动负债营业活动形成的流动负债收益分配形成的流动负债按形成方式分为第一页，编辑于星期六：十三点 四十分。三、流动负债的计价 理论上：应按未来应付金额的贴现值计价。 实务中：一般按业务发生时的金额计价。流动负债偿付时间一般不超过1年，未来应付金额与贴现值差不多，按照重要性原则，其差额往往忽略不计。 不同业务形成的流动负债，发生时的金额既可能是未来应付的金额，也可能是未来应付金额的贴现值。如果 （一）双方协定不计息，则发生时的金额即为未来应付金额。 （二）双方协定计息：则发生时的金额为现在应付的金额，未来应付的金额为现在的应付金额与应付利息之和。 第二页，编辑于星期六：十三点 四十分。 第二节 短期借款一、定义：短期借款指企业从银行或其他金融机构借入的归还期在1年以内 （特殊情况下在超过1年的一个营业周期内）的款项。二、短期借款的取得 取得借款时 借：银行存款 贷：短期借款 （本金）三、短期借款的利息费用（一）处理方式：一般作财务费用计入当期损益。银行一般按季结算利息， 每季前两 月不付息，季末一次支付。（二）处理方法： 1、预提法：每月末按借款额估计预提利息，支付时冲减预提费用。第三页，编辑于星期六：十三点 四十分。 每月末预提利息时： 借：财务费用 贷：预提费用 季末支付利息时： 借：预提费用 贷：银行存款 或季末作如下处理： 借：预提费用（前两月已提利息） 财务费用（未提利息） 贷：银行存款 例：某企业根据其银行借款额每月估计借款利息3000元登记入账，银行规定每半年付息一次，6月30日和12月31日结息。6月30日企业收到银行通知单，该企业上半年利息实际为18000元。 第四页，编辑于星期六：十三点 四十分。1、企业1—5月份每月末计提利息时应作如下处理： 借：财务费用 3000 贷：预提费用 3000 2、6月末的会计处理有两种方法（1） 借：财务费用 3000 借：预提费用 18000 贷：预提费用 3000 贷：银行存款 18000（2） 借：预提费用 15000 财务费用 3000 贷：银行存款 18000 第五页，编辑于星期六：十三点 四十分。2、直接摊销法：借款额不多时，各月利息也不多，可于实际支付时直接 计入费用。 借：财务费用 贷：银行存款四、短期借款的归还 借：短期借款 贷：银行存款第六页，编辑于星期六：十三点 四十分。 第三节 应付票据与应付账款 二者均属于购货中的流动负债。一、应付票据——指企业采用商业汇票结算方式延期付款购入货物支付的票 据款。在我国，商业汇票的付款期限最长为6个月，因而应付票 据即为短期应付票据。（一）商业汇票的签付 按承兑人不同分为 按 是 否 带 息分为 签付票据时： 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据（面值） 若有手续费等计入财务费用商业承兑汇票银行承兑汇票不带息商业汇票带 息商 业 汇 票第七页，编辑于星期六：十三点 四十分。（二）带息商业汇票的利息费用 1、利息处理方法： 利息费用计入财务费用 2、利息核算方法： （1）按月计提，月末计提计入财务费用 适用范围：面值大，利息费用多的商业汇票。 借：财务费用 贷：应付利息 第八页，编辑于星期六：十三点 四十分。2、到期计提 适用范围：面值小，利息费用少，签发日与到期日在同一会计年度。 借：财务费用 贷：应付利息 付款时： 借：应付票据 应付利息 贷：银行存款 或： 借：财务费用 应付票据