第八章财务成果核算(XXXX56).pptxVIP

第八章 财务成果的核算第一节 利润形成的核算第二节 所得税的核算第三节 利润分配的核算/36第一页，编辑于星期六：十三点 四十二分。第一节 利润形成的核算一、利润的计算二、账户设置三、核算步骤/36第二页，编辑于星期六：十三点 四十二分。一、利润的计算（一）利润含义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。其内容包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。/36第三页，编辑于星期六：十三点 四十二分。（二）利润总额=营业利润(收入-费用) ＋营业外收入－营业外支出利润总额（税前会计利润）是企业某一会计期间内所有收入与费用、损失之间总体抵减的结果。 /36第四页，编辑于星期六：十三点 四十二分。利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出指企业正常经营活动产生的结果，包括主要经营工程和兼营工程发生的费用和获得的收入之间的配比结果。 反映企业日常生产经营活动给企业创造的利润数额，它代表企业的实际营利能力。 /36第五页，编辑于星期六：十三点 四十二分。营业利润的计算 营业收入(主+其他)－营业本钱(主+其他)－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益营业利润/36第六页，编辑于星期六：十三点 四十二分。利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出2.营业外收入与生产经营无直接关系的各项利得。包括非流动资产处置利得，如处置固定资产、无形资产净收益、罚款净收入、非货币性资产交换利得、政府补助、捐赠利得等。/36第七页，编辑于星期六：十三点 四十二分。利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出3.营业外支出与生产经营无直接关系的各项损失。包括：非流动资产处置损失，如固定资产盘亏损失、处置固定资产、无形资产净损失、非货币性资产交换损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出等 /36第八页，编辑于星期六：十三点 四十二分。【例题】 M公司因未能及时履行与A公司签订的供货合同，A公司收到M公司支付的违约金 1500元的支票，并送存银行 借：银行存款1 500 贷：营业外收入1 500 /36第九页，编辑于星期六：十三点 四十二分。【例题】 A公司灾区捐款50 000元，开出转账支票交付中国红十字会。 借：营业外支出50 000 贷：银行存款50 000/36第十页，编辑于星期六：十三点 四十二分。 练习 1.公司一笔应付账款2000元，经批准作为无法支付的应付款，予以转销记入营业外收入账户。借：应付账款2000 贷：营业外收入2000/36第十一页，编辑于星期六：十三点 四十二分。2. 职工刘某因严重违反公司制度，按照规定对其实施罚款处理，罚款金额为300元，刘某已用现金支付了该项罚款。借：库存现金300 贷：营业外收入300 /36第十二页，编辑于星期六：十三点 四十二分。（二）利润总额 =营业利润＋营业外收入－营业外支出（三）净利润净利润＝利润总额－所得税费用净利润亦称税后利润。 利润总额亦称税前利润。 /36第十三页，编辑于星期六：十三点 四十二分。 净利润=利润总额－所得税费用所得税费用＝应纳税所得额×适用税率--25% 会计利润 应纳税所得额 若会计利润无纳税调整事项， 应纳税所得额=利润总额纳税调整/36第十四页，编辑于星期六：十三点 四十二分。二、账户设置（所有者权益）本年利润收入收益类支出费用税金类转入转入转出增加增加转出余额余额利润总额亏损总额/36第十五页，编辑于星期六：十三点 四十二分。二、账户设置主营业务本钱其他业务本钱营业税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外支出资产减值损失主营业务收入其他业务收入投资收益公允价值变动损益营业外收入（所有者权益）本年利润转出转入转入转出增加增加余额余额亏损总额/36利润总额第十六页，编辑于星期六：十三点 四十二分。（损益类）（损益类）（所有者权益）本钱支出费用税金类本年利润收入收益类增加转出转入转入转出增加（损益类）余额所得税费用应交税费利润总额余额净利润纳税调整应纳税所得额会计利润/36第十七页，编辑于星期六：十三点 四十二分。三、利润计算第一、结转收入（收入 本年利润）第二、结转费用（费用 本年利润）第三、计算利润总额（收入--费用=利润总额）第四、计算所得税（所得税费用－----应交税费） 所得税＝应纳税所得额(利润总额)×适用税率第五、结转所得税（所得税费用 本年利润）第六、计算净利润（利润总额-所得税费用）见教材P147－149【例8.4】/36第十八页，编辑于星期六：十三点 四十二分。【例题】公司某月（期末）末总账账户发生额如下表，试计算本期利润总额（税前会计利润）。/36第十九页，编辑于星期六：十三点 四十二分。1. 结转收入 借：主营业务收入300000 其