项目十流动负债.pptxVIP

会计学第十章 流 动 负 债第1页/共106页短期借款的核算应付款项的核算 应付职工薪酬应交税费的核算任务一 短期借款的核算主要内容第2页/共106页 短期借款的具体核算 短期借款概述第3页/共106页流动负债的概念及特点 流动负债是指企业在1年（含1年）或超过1年的一个营业周期内必须以流动资产、提供劳务或举借新的负债来偿还的债务。第4页/共106页 短期借款的概述： 短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的、偿还期在一年以内的各种借款。——其目的是为了弥补企业短期经营资金不足。借 短期借款 贷 归还短期借款数额 借入短期借款数额 尚未归还的短期借款 第5页/共106页短期借款的账务处理账户设置——“短期借款”账户按债权人户名和借款种类设置明细账户第6页/共106页会计分录借：银行存款 50 000 贷：短期借款50 000第7页/共106页借入短期借款的账务处理【例1】某工业企业7月1日向银行借入为期3个月的借款5万元，用于生产经营周转，年利率为12％，到期时一次还本付息。第8页/共106页短期借款的利息计算短期借款应按期结算或支付利息，利息一般按单利计算。公式：借款利息=借款本金×借款期限×借款利率短期借款利息有三种结算支付方法：按月计算，通过预提方式计入当期损益，按季度与银行办理结算；按月计算支付；利息在借款到期时连同本金一起归还。第9页/共106页短期借款利息的账务处理：短期借款利息应作为财务费用，计入当期损益，并在会计上按不同情况分别处理。如果短期借款利息是按季、半年或到期时连同本金一起归还，且数额较大，为了正确核算各期损益，可采用预提方法，按月预提计入当期财务费用；若短期借款利息是按月支付、或在到期时连同本金支付但数额不大，可在实际支付时，直接计入当期财务费用。会计分录7月末、8月末计提当月应计利息时：借：财务费用500 贷：应付利息500第10页/共106页短期借款利息的账务处理【例2】承上例，利息费用采用按月预提、按季支付的方法。9月末支付当季利息费用并归还本金时：借：短期借款 50 000 应付利息1 000 财务费用500 贷：银行存款51 500会计分录借：短期借款 贷：银行存款第11页/共106页短期借款归还的账务处理任务二 应付款项的核算主要内容第12页/共106页 应付票据的核算 应付账款的核算12 物资或发票不是同时到达，若货物先到发票账单后到，暂时不做账务处理，待收到发票账单时再入账；若要间隔很长时间发票账单才能到达，因为这项负债已经成立可以在月份终了按暂估价入账。 物资和发票账单同时到达，待物资验收入库后，才按发票账单登记入账。应付账款的入账时间应区别不同情况进行处理：第13页/共106页应付账款会计分录企业购入材料时：借：原材料60 000 应交税费 ——应交增值税(进项税额)10 200 贷：应付账款70 200 第14页/共106页应付账款 【例6】某工业企业购入原材料一批，发票价格为60 000元，进项税额为10 200元，共计70 200元，付款条件为2／10，ｎ／30。采用总价法进行账务处理。第15页/共106页应付账款 若在10天内付款：借：应付账款 70 200贷：财务费用 1 404 银行存款 68 796 会计分录若10天后付款：借：应付账款 70 200 贷：银行存款 70 200会计分录借：应付账款 贷：营业外收入第16页/共106页应付账款 对于因债权人死亡等无法归还的应付账款：与应收账款结合-练习：第17页/共106页 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17％，主要生产A材料。2010年8月1日，甲公司销售给乙公司一批A材料, 已开出增值税专用发票，价款100万元,增值税17万元。材料已交付给乙公司，并验收入库。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：“2/15， N/30”， 现金折扣按含税价计算。假定甲乙公司均采用实际成本法核算。（金额单位用万元表示）要求：（1）分别为甲、乙公司编制2010年8月1日发生业务的会计分录。 (2) 若乙公司在2010年8月14日支付货款，分别为甲、乙公司编制会计分录。第18页/共106页1）①甲公司： 借：应收账款－乙公司117 贷：主营业务收入100 应交税费－应交增值税（销项税额）17 ②乙公司： 借：原材料-A材料100 应交税费－应交增值税（进项税额）17 贷：应付账款－甲公司117（2）①甲公司： 借：银行存款114.66 财务费用2.34 贷：应收账款－乙公司117②乙公司： 借：应付账款－甲公司117 贷：银行存款114.66 财务费用2