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企业年金介绍会计学第1页/共45页提 纲一、企业年金的概念和作用二、企业年金的分类及特点三、我国企业年金的历史沿革四、我国企业年金的财税政策五、我国企业年金的政策框架第2页/共45页一、企业年金的概念和作用第3页/共45页（一）企业年金的概念 企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，依据国家政策和本企业经济状况，经过必要的民主决策程序建立的，享受国家税优支持的补充养老保险计划。第4页/共45页对企业年金概念的理解1、企业首先应参加基本养老保险；2、建立企业年金应遵循国家政策；3、建立企业年金应考虑企业的经济效益；4、建立企业年金应履行必要的民主程序； 5、建立企业年金一般享受国家的税优支持； 6、企业年金是一种补充养老保险计划。第5页/共45页（二）企业年金的作用 1、降低基本养老保险替代率，建立多层次养老保险制度； 2、建立员工福利计划，吸引和留住优秀人才，提高企业凝聚力和竞争力； 3、积累资金，发展资本市场，促进经济发展。有助于多层次保障体系的建立是资本市场中长期稳定的资金来源为个人提供补充养老保障，解决员工后顾之忧，提高对企业的忠诚度 分散企业经营风险 提高企业竞争力第6页/共45页企业年金三赢之道企业年金计划企业补充养老保险第7页/共45页二、企业年金的分类及特点第8页/共45页 （一）根据法律规范的程度来划分，可分为：自愿性企业年金和强制性企业年金。第9页/共45页 1、自愿性企业年金：以美国、日本为代表。国家通过立法，制定基本规则和基本政策，企业自愿参加。 第10页/共45页 2、强制性企业年金：以澳大利亚、法国为代表。国家通过立法强制实施，所有企业都必须为其职工投保。第11页/共45页 （二）根据企业年金的管理主体来划分，可分为自我管理型、联合管理型和委托管理型。 第12页/共45页 （三）从企业年金的筹资方式和计发办法来区分，可以分为缴费确定型、待遇确定型、和混合型企业年金。第13页/共45页 1、缴费确定型(DC型）：通过建立个人账户的方式，由企业和职工定期按照一定的比例缴费，企业年金水平取决于账户资金积累的规模和投资收益。第14页/共45页 2、待遇确定型（DB型）：通过预先确定的公式可计算职工退休后的待遇水平，并以此决定企业缴费的多少，一般职工个人不缴费。第15页/共45页DC和DB的比较比较项目DC型DB型账户管理个人帐户企业帐户投资风险个人承担企业承担保障的稳定性帐户积累水平，确定现在可按公式计算，确定未来适合的员工年龄较轻、风险承受能力较强、流动性较大的员工年龄偏大、风险承受能力较低、流动性不大的员工目标团体客户新兴行业的国有、外资、民营、经济效益不稳定的企业传统行业的大中型国有企业、经济效益稳定的企业、事业单位。管理难度与账户数量和设定功能有关管理比较复杂、费用比较高。关键影响因素投资决策与资本市场企业经济效益波动第16页/共45页 3、混合模式：混合模式实质上是将待遇确定型和缴费确定型结合起来。将企业年金分为固定部分（DB部分）和非固定部分（DC部分），有利于解决新人、中人和老人的待遇衔接问题。第17页/共45页（四）我国企业年金的类型选择 根据国家现行规定，我国采用的是企业自愿建立，实行委托管理的确定缴费个人账户管理型企业年金制度。第18页/共45页三、我国企业年金的历史沿革第19页/共45页 （一）启动阶段（1991-1995） （二）探索阶段（1995-2004） （三）发展阶段（2004年以后）第20页/共45页（一）启动阶段（1991-1995） 1、国发【1991】33号文件《国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定》 2、1994年《劳动法》 3、国发【1995】6号文件《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》第21页/共45页启动阶段的特点 这一阶段，国家政策上虽然鼓励建立企业年金，但并未给以强有力的制度安排和税收上的优惠政策，建立企业年金所需资金只能在自有资金中列支，因此企业的积极性不高，影响了该项制度的发展。 第22页/共45页（二）探索阶段（1995-2004） 1、劳部发【1995】464号文件《关于建立企业补充养老保险制度的意见》。 2、国发【2000】42号文件《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》。第23页/共45页探索阶段的特点 提出了企业年金实行市场化运营和管理。允许企业缴费在工资总额4％以内的部分可以从成本中列支。虽然税优政策仅针对辽宁省等试点地区。但毕竟企业年金资金列入成本这块坚冰已经开始打破。 第24页/共45页（三）发展阶段（2004年以后） 1、劳动保障部令第20号《企业年金试行办法》 2、劳动保障部令第23号《企业年金基金管理试行办法》第25页/共45页发展阶段的特点 这两个办法的实施标志着中国企业年金制度在经历了十多年的