2011年教材《会计分录》一览表.pdfVIP

基础会计《会 计 分 录》一览表 一、款项和有价证券核算 1 ．库存现金核算 （1）从银行提取现金（注意应编制银付凭证） （2）收取小额的收入款项 借：库存现金 借：库存现金 贷：银行存款 贷：主营业务收入 2 ．银行存款核算 应交税费—应交增值税（销项税额） （1）支付采购材料费用 （2）销售商品收取款项 借：原材料—某材料 （没入库用在途物资） 借：银行存款 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：主营业务收入 贷：银行存款 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 ．其他货币资金的核算 （1）外埠存款的核算 ①汇往外地开立采购专户时 ②采购结束；收到采购员交来发票账单时 借：其他货币资金——外埠存款 借：在途物资 贷：银行存款 应交税费——应交增值税(进项税额) ③剩余资金转回存款户时 贷：其他货币资金——外埠存款 借：银行存款 贷：其他货币资金——外埠存款 （2）银行汇票(或银行本票)存款核算 ①取得银行汇 （本）票时； ②购买材料并取得发票时： 借：其他货币资金——银行汇 （本）票 借：原材料 贷：银行存款 应交税费——应交增值税(进项税额) ③收回余款时； 贷：其他货币资金——银行汇 （本）票 借：银行存款 贷：其他货币资金——银行汇 （本）票 （3）信用卡存款 ①存入银行资金开立信用卡时： ②用信用卡支付费用时： 借：其他货币资金——信用卡存款 借：管理费用等 贷；银行存款 贷：其他货币资金——信用卡存款 （4）存出投资款 （交易性金融资产核算） 1）企业划出资金时： 2 ）购买股票、债券等时： 借：其他货币资金——存出投资款 借：交易性金融资产——成本 贷：银行存款 投资收益（支付购入交易性金融资产相关交易费用时 3）交易性金融资产的现金股利和利息 贷：其他货币资金——存出投资款 ①被投资单位宣告分红时 ②收到股利时 借：应收股利 借：银行存款 贷：投资收益 贷：应收股利 4）交易性金融资产的期末计量 ①借：交易性金融资产—公允价值变动 （增值） ②借：公允价值变动损益 贷：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 （亏损） 5）交易性金融资产的处置（即出售） ①借：银行存款 （用“其他货币资金—存出投资款”） ②同时：（把“公允价值变动损益”转到“投资收益” 贷：交易性金融资产——成本 借：公允价值变动损益 ——公允价值变动 贷：投资收益 投资收益 二、财产物资的核算 1 ．材料核算 原材料按实际成本核算（教材仅讲该种方法重点掌握） （1）购入材料（材料尚未入库） 借：在途物资 （一种材料的运杂费直接进采购成本，如运费特指的话，93%进采购成本；7%进“进项税 额”） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、应付账款、应付票据等 库存现金 （以现金支付运杂费） 多种材料的运杂费要计算分配率，再计算各种材料分摊的运杂费，进入采购成本。 分配率 运杂费总额/分配的标准 （可用材料的重量、体积等） （