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《中级财务会计( 一) 》形成性考核册及参考答案 中级财务会计作业一 习题一 一、 目的 练习坏账准备的核算。 二、 资料 M公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。 初”坏账准备”账户贷方余额3500元; 当年3月确认坏账 准备1500元; 12月31 日应收账款余额、 账龄及估计损失率如下表所示: 应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额 未到期 120 000 0.5 逾期1个月 80 000 1 逾期2个月 60 000 2 逾期3个月 40 000 3 逾期3个月以上 20 000 5 合计 320 000 3月4 日, 收回以前已作为坏账注销的应收账款4 000元。 三、 要求 1、 计算 末对应收账款估计的坏账损失金额, 并填入上表中。 2、 编制 、 相关业务的会计分录。 解答: 1、 表中估计损失金额为: 应收账款账龄 应收账款余额 估计损失% 估计损失金额 未到期 120 000 0.5 600 逾期1个月 80 000 1 800 逾期2个月 60 000 2 1200 逾期3个月 40 000 3 1200 逾期3个月以上 20 000 5 1000 合计 320 000 — 4800 2、 相关会计分录: : ⑴确认坏账损失: 借: 坏账准备 1 500 贷: 应收账款 1 500 ⑵计提减值准备: 借: 资产减值损失 2 800 贷: 坏账准备 2 800 : 收回已经注销的坏账: 借: 应收账款 4 000 贷: 坏账准备 4 000 借: 银行存款 4 000 贷: 应收账款 4 000 习题二 一、 目的: 练习应收票据贴现的核算。 二、 资料 M公司 6月5 日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张, 用以抵付前欠货款。该票据面值800 000元, 期限90天, 年利率2%。 7月15日, M公司因急需资金, 将该商业汇票向银行贴现, 年贴现率为3%, 贴现款已 存入M公司的银行账户。 三、 要求 1、 计算M公司该项应收票据的到期值、 贴现值、 贴现利息和贴现净值。 2、 编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录。 3、 7月末, M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露? 4、 8月末, M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件, 银行存款已被冻结。此时, 对上项贴现的商 业汇票, M公司应如何进行会计处理? 5、 上项票据到期, 甲公司未能付款。此时, M公司的会计处理又如何处理? 解答: 1、 贴现期=90天-已持有的40天=50天 到期值 本息和=800 000+800 000×2%÷360×90=804000( 元) 贴现利息=804 000×3%÷360×50=3350( 元) 贴现净额=804000-3350=800650( 元) 2、 收到票据时 借: 应收票据甲公司 800 000 贷: 应收账款— 甲公司 800 000 贴现时 借: 银行存款 800 650 贷: 应收票据甲公司 800 000 财务费用 650