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《中级财务会计习题与案例》跨章节习题答案 1．存货、固定资产、无形资产、会计估计变更、会计差错更正相结合。 （1）原年折旧额=（610 000－10 000）÷8=75 000（元） 已提折旧=75 000×2=150 000（元） 2009年按照新年限应计提折旧=（610 000－10 000－150 000）÷（5－2）=150 000（元） 对2009年度所得税费用影响额=（150 000－75 000）×25%=18 750（元） 对2009年度净利润的影响额=（150 000－75 000）－18 750=56 250（元） （2）会计差错更正的会计分录如下： ①借：周转材料 6 000 贷：固定资产 6 000 借：累计折旧600 贷：管理费用600 借：管理费用（ 6 000×40%） 2 400 贷：周转材料（ 6 000×40%） 2 400 ②借：管理费用（18 000÷15） 1 200 贷：累计摊销（18000÷15） 1 200 ③借：应收账款300 000 贷：以前年度损益调整300 000 借：以前年度损益调整（300 000×25%）75 000 贷：应交税费——应交所得税（300 000×25%）75 000 借：以前年度损益调整（300000－75000）225 000 贷：利润分配——未分配利润225 000 借：利润分配——未分配利润33 750 贷：盈余公积（225 000×15%）33 750 2．固定资产、负债相结合。 （1）编制发行债券的会计分录。 借：银行存款972 253 应付债券——利息调整27 747 贷：应付债券——面值 1 000 000 2007年年末计提利息的分录。 资本化的利息金额=972 253×4%=38 890.12（元） 2007年应计利息金额=1 000 000×3%=30 000（元） 借：在建工程38 890.12 贷：应付债券——应计利息30 000 ——利息调整8 890.12 2008年资本化利息金额=（972 253＋30 000＋8 890.12）×4%×3÷12=10 111.43（元） 2008年应予费用化利息金额=（972 253＋30 000＋8 890.12）×4%×9÷12=30 334.29（元） 2008年应付利息金额=1 000 000×3%=30 000（元） 2008年3月31日的分录如下： 借：在建工程10 111.43 财务费用30 334.29 贷：应付债券——应付利息30 000 ——利息调整10 445.72 （2）借：在建工程576 500 贷：银行存款576 500 借：在建工程310 000 贷：库存商品120 000 原材料80 000 应交税费——应交增值税（销项税额）（150 000×17%）25 500 ——应交增值税（进项税额转出）13 600 应付职工薪酬60 000 银行存款10 900 该设备的入账价值=576 500＋310 000＋38 890.12＋10 111.43=935 501.55（元） 借：固定资产935 501.55 贷：在建工程935 501.55 （3）2008年折旧=（935 501.55－5 501.55）×5÷15×9÷12=232 500（元） 2009年折旧=（935 501.55－5 501.55）×5÷15×3÷12＋（935 501.55－5 501.55）×4÷15×9÷12 =263 500（元） 2010年折旧=（935 501.55－5 501.55）×4÷15×3÷12＋（935 501.55－5 501.55）×3÷15×9÷12 =201 500（元） 2011年折旧=（935 501.55－5 501.55）×3÷15×3÷12＋（935 501.55－5 501.55）×2÷15×3÷12 =77 500（元） （4）编制出售设备的会计分录如下： 借：固定资产清理160 501.55 累计折旧（232 500+263 500+201 500+77 500）775 000 贷：固定资产935 501.55 借：银行存款140 000 贷：固定资产清理140 000 借：固定资产清理 4 500 贷：银行存款 4 500 借：营业外支出25 001.55 贷：固定资产清理25 001.55 3．固定资产、资产减值、债务重组相结合（金额单位为万元）。 （1）借：在建工程 1 172.5 贷：银行存款 1 172.5 （2）借：在建工程16.7 贷：原材料10 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1.7 应付职工薪酬 5 （3）借：固定资产 1 189.2 贷：在建工程 1 189.2 （4）2007年折旧额=（1 189.2－13.