审计学课件-内部控制审计.pptVIP

内部控制审计 一、内部控制 （一）定义：根据《内部审计具体准则第5号——内部控制审计》的规定，内部控制是指组织内部为实现经营目标,保护资产安全完整,保证遵循国家法律法规,提高组织运营的效率及效果而采取的各种政策和程序。 （二）内部控制的目标（四大目标）： 1.信息的真实可靠 　 2.资产的安全完整 　 3.资源的有效使用 　 4.经营效果和效率的提高 （三）企业建立和健全内部控制的必要性 1.经济健康发展迫切要求加强内部控制 2.国际资本市场大力强化内部控制 （四）内部控制的要素： 1.控制环境 　 2.风险管理 　 3.控制活动 　 4.信息与沟通 　 5.监督 （五）我国内部控制规范体系 1.内部控制基本规范 　 2.内部控制评价指引 　 3.内部控制鉴证指引 　 4.内部控制应用指引 2009年7月1日在上市公司实行。 （六）建立内部控制的责任 1.管理层的责任：建立内部控制并使之有效运行。 　　2.内部审计机构的责任：审核内部控制，协助管理层完成目标 　　3.内部控制人人有责 （七）内部控制的局限性 相对保证：组织目标的实现 1.执行者素质 2.成本效益原则 3.内部控制是一个动态的过程 二、内部控制审计 （一）内部控制审计的目的 合理地保证组织实现以下目标： 1.遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度 2.信息的真实、可靠 3.资产的安全、完整 4.经济有效地使用资源 5.提高经营效率和效果 （二）内部控制的描述方法 1.文字叙述法 2.调查问卷法 3.流程图法 （三）内部控制审计流程和方法 1.内部控制审计的流程 1.制订测评计划 和方案 2.评估有效性 3.了解被测单位 内部控制 4.测评内部 控制的合理性 5.测评内部控 制执行有效性 6.对内部控制缺陷 和有效性做出判断 7.形成内部控制 测评报告 2.内部控制审计方法 （1）观察； （2）询问； （3）问卷调查； （4）讨论； （5）文件检查； （6）重新执行； （7）穿行测试 （四）内部控制的审查与评价 1.对控制环境的审查和评价 ⅰ.经营活动的复杂程度； ⅱ.管理权限的集中程度 ⅲ.管理行为守则健全程度和有效性 ⅴ.管理层逾越既定控制程序的态度 ⅵ.组织文化 ⅶ.法人治理结构的健全性和有效性 ⅷ.组织各层人员知识技能 ⅸ.组织结构和职责划分的合理性 ⅹ.重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力 Ⅰ.员工聘用程序及培训制度 Ⅱ.员工业绩考核与激励机制 2.对风险管理机制的审查和评价 ①可能引发风险的内外因素 ②风险发生的可能性和预计带来的后果 ③对抗风险的能力 ④风险管理的具体方法和效果 3.对控制活动的审查和评价 ①控制活动建立的适当性 ②控制活动对风险的识别和规避 ③控制活动对组织目标实现的作用 ④控制活动执行的有效性