《小型企业审计工作底稿指引（2021年修订）》.pdf

目 录 前言 1 使用说明3 第一部分 初步业务活动 初步业务活动指引9 业务承接保持评价表参考格式 10 年度独立性声明参考格式 12 第二部分 风险评估程序及审计计划 风险评估程序及审计计划指引 15 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险记录25 项目组—风险评估讨论记录参考格式 26 重大错报风险及应对措施汇总表 27 总体审计策略和具体审计计划 （参考案例） 28 对被审计单位整体层面内部控制的了解和评价34 对被审计单位业务层面内部控制的了解和评价36 第三部分 实质性程序 实质性程序实施指引—资产类项目 40 实质性程序实施指引—负债类项目 92 实质性程序实施指引—所有者权益类项目 125 实质性程序实施指引—损益类项目 133 程序表参考格式175 小型企业审计工作底稿指引 前 言 小型企业是会计师事务所重要服务对象之一，在会计师事务所的业务 中占有较大比例。为推动执业准则及应用指南贯彻实施，帮助重庆地区执 业人员更好地把握小型企业审计底稿编制要领，促进中小事务所审计质量 的提高，重庆注协组织行业专业人员于2014年编写了《小型企业审计工作 底稿指引 （试用）》，供会计师事务所执业人员在小型企业财务报表审计 时参考。 随着会计准则、审计准则的更新，原《小型企业审计工作底稿指引（试 用）》部分内容已不适用。应广大执业人员的要求，重庆注协组织行业专 业人员编写了《小型企业审计工作底稿指引 （2021年修订）》。本次修订 的主要内容包括：（1）为更好地为执业人员提供指引，所有科目增加了“会 计准则、审计准则及专家提示”；（2）根据最新的会计准则，增加了相关 科目，如应收账款融资、合同资产/负债等；（3）修订完善了主要科目的主 要风险点和应对措施。 本指引主要为审计小型企业时作出风险点提示、应对措施建议和注意 事项，作为中注协 《小型企业财务报表审计工作底稿编制指南》的补充， 不能替代指南。针对事务所在实际工作中的难点和薄弱环节，指引提供了 部分工作底稿样式，但不具有强制性，仅供执业人员在编制审计底稿时选 择使用。 《小型企业审计工作底稿指引（2021年修订）》由重庆注协小企业底 稿课题组编写。课题组成员：重庆注协王琳、廖昌祥、徐畅、永拓会计师 事务所重庆分所罗俊、鹏盛会计师事务所重庆分所王长勇、天健会计师事 务所重庆分所李福琼、立信会计师事务所重庆分所袁丁、重庆康华会计师 事务所邓显敏、重庆中鼎会计师事务所杨珺、重庆勤业会计师事务所王萍、 重庆普华会计师事务所余建、重庆瑞赢会计师事务所李学全。由罗俊负责 指引总撰，廖昌祥、徐畅负责审阅，王琳负责审定。编制过程中部分专