工会会计制度与核算.pptxVIP

工会会计制度与核算全国总工会财务部 汪颖 第一页，共一百三十二页。一、《工会会计制度》的主要内容二、工会会计核算实例分析三、把握好基层工会经费收支核算四、工会经费收支预算报表的编制第二页，共一百三十二页。第一部分《工会会计制度》的主要内容第三页，共一百三十二页。《工会会计制度》——是工会会计核算、反映、监督、管理的法规性依据,是会计活动必须遵循的行为规范和标准第四页，共一百三十二页。一、相关发文财政部关于印发《工会会计制度》、《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》的通知 财会[2009]7号（国家财政部发文）《工会会计制度》《工会新旧会计制度有关衔接问题的规定》第五页，共一百三十二页。一、相关发文财政部、中华全国总工会关于做好贯彻实施新《工会会计制度》工作的通知 财会[2009]10号（财政部、全总联合发文）第六页，共一百三十二页。二、《工会会计制度》的构架 《工会会计制度》分为总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计报表、附则，共九章四十七条第七页，共一百三十二页。三、总则立法目的 立法依据 “第一条 为了规范工会会计行为，保证会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国工会法》等有关规定，制定本制度。”适用范围 “第二条 本制度适用于各级工会组织。”（谁用的问题）第八页，共一百三十二页。三 、总则会计假设（会计前提） “第七条 工会会计应当以工会的持续运行为前提。”会计核算基础“第十条 以收付实现制为基础、以权责发生制为补充。”会计要素“第十一条 资产、负债、净资产、收入、支出……”第九页，共一百三十二页。四 、一般原则会计目标——第14条“工会提供的会计信息应当符合工会宏观管理的要求，满足会计信息使用者的需要，满足本级工会加强财务管理的需要。”（为了谁）真实性——第15条“工会会计应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映工会财务状况、各项收支情况及结果，保证会计信息真实可靠、内容完整 。”（不做假账）可理解性——第16条“工会提供的会计信息应当清晰明了，便于理解和使用。”（看的懂）第十页，共一百三十二页。四 、一般原则一致性——第17条“工会会计应当按照规定的会计处理方法进行，前后各期一致，不得随意变更，以确保会计信息口径一致，相互可比。”（可比）重要性——第18条“工会会计应当遵循重要性原则。对于重要的经济业务，应当单独反映。”（抓重点）及时性——第19条“工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后。 ”第十一页，共一百三十二页。四 、一般原则实际成本——第20条“资产在取得时应当按照实际成本计量。除另有规定外，一律不得自行调整账面价值。”（当年原始状态：库存物品、固定资产） 专款专用——第21条“凡是指定用途的资金，应按规定的用途专款专用，并单独反映。 ”第十二页，共一百三十二页。五、资产资产——工会拥有或控制的能以货币计量的 经济资源第十三页，共一百三十二页。五 、资产流动资产——在一年内（含一年）变现或者耗用的资产 货币资金、借出款、应收账款、库存物品投资——货币资金、实物资产向其他单位（对外投资）第十四页，共一百三十二页。五 、资产固定资产 房屋建筑物 一般设备（500元以上） 专用设备（800元以上） 文物和陈列品 图书（批量）在建工程—反映在建工程所发生的实际支出第十五页，共一百三十二页。六、负债负债——工会承担能以货币计量需以资产偿付的债务借入款——工会（向上级、下级工会）借入的款项应付个人收入（县以上工会）——应付工资（离退休费）——应付地方（部门）津贴补贴——应付其他个人收入第十六页，共一百三十二页。六、负债负债——工会承担能以货币计量需以资产偿付的债务应付款项1、应付上级经费2、应付下级经费 （县以上工会） 3、其他应付款代管经费——其他单位委托,指定用途的非工会经费第十七页，共一百三十二页。七、净资产净资产——工会的资产减去负债后的余额。固定基金在建工程占用资金投资基金专用基金（县以上工会，权益保障金）后备金（省级以工会） 结余 第十八页，共一百三十二页。七、净资产结余即累计结余，包含当年结余，累计结余即最终形成期末滚存结余。可动用结余（不是说可以直接列支出的意思）。可动用结余=“结余”科目余额-“借出款”余额第十九页，共一百三十二页。八、收入上级补助收入拨缴经费收入投 资 收 益其 他 收 入政府补助收入会 费 收 入行政补助收入事 业 收 入第二十页，共一百三十二页。九、支出支出——工会为开展各项工作和活动所发生的各项资 金耗费及损失职工活动支出——为会员及职工开展教育、文体、 宣传活动发生的支出维权支出——直接用于维护职工合法权益的支出业务支出——培训工会干部、工会自身建设业务支出行政支出——行政管理、后勤保障等日常支出第二十一页