事业单位负债的管理与核算.ppt

3、实行预算外资金比例上缴财政专户 收到预算外资金收入时，要按约定的比例计算出需上缴到财政 预算外资金专户管理的金额和直接留归到到本单位使用的资金 数额。上缴部分记入“应缴财政专户款”账户，留用部分记入 “事业收入”账户。 例：某事业单位是实行预算外资金比例上缴的单位。 2009年发生如下业务： 1、2月2日取得预算外资金收入40 000元，上缴财政专户的比例为80%。 2、将上述应缴到财政预算外资金，缴入财政专户。 3、经单位申请财政批准，从财政预算外资金专户核拨资金15000元。 第三十页，共六十九页，2022年，8月28日 1、取得预算外资金收入时，按比例计算应缴财政专户款和直接留归本单位使用的资金时： 借：银行存款 贷：事业收入 应缴财政专户款 2、上缴财政专户款时： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 3、收到同级财政从财政专户核拨的预算外资金时： 借：银行存款 贷：财政专户返还收入 归纳： 第三十一页，共六十九页，2022年，8月28日 三、应交税金的核算 事业单位应缴纳的增值税、消费税、营业税 、城市维护建设税、企业所得税、资源税等 随同各项正税一同计算缴纳的地方财政税费附加中的其他应缴款项，如教育费附加等，应在“其他应付款”账户中核算，而不适用本科目 “应交税金”账户 第三十二页，共六十九页，2022年，8月28日 4、月未事业单位计算本月应纳税金，全月营业收入100000元，营业税税率5％，城市维护建设税税率7％，教育费附加3％。 5、事业单位按规定计算应交所得税28000元。 6、事业单位缴纳所得税28000元。 1、某事业单位是一般纳税人，购入非自用材料。材料专用发票上注明的增值税税额为374元，采购成本2200元。 2、该事业单位销售产品取得经营收入，实际收到价款18000(含税销售额)，增值税税率13％。 3、该事业单位缴纳本月应交增值税 元。 1966 举例： 第三十三页，共六十九页，2022年，8月28日 1、某事业单位是一般纳税人，购入非自用材料。材料专用发票上注明的增值税税额为374元，采购成本2200元。 借：材料 2200 应交税金—应交增值税(进项税额) 374 贷：银行存款 2574 2、该事业单位销售产品取得经营收入，实际收到价款18000(含税销售额)，增值税税率13％。 　 借：银行存款 18000 　　 货：经营收入 15660 　 应交税金——应交增值税(销项税额) 2340 3、该事业单位缴纳本月应交增值税 元。 借：应交税金—应交增值税（已交税金) 1966 　 贷：银行存款 　　　　　　1966 第三十四页，共六十九页，2022年，8月28日 4、月未事业单位计算本月应纳税金，全月营业收入100000元，营业税税率5％，城市维护建设税税率7％，教育费附加3％。地方教育费1% 应纳营业税＝100000×5％＝5000(元) 应纳城建税＝5000 × 7％＝350(元) 应纳城教育费附加＝5000 × 3％＝150(元) ? 应纳地方教育费=5000*1%=50元 借：销售税金 5500 贷：应交税金——应交营业税 5000 ——应交城建税 350 其他应付款——应交教育费附加 150 ——应交地方教育费 50 5、事业单位按规定计算应交所得税 28000 借：结余分配—应交所得税 28000 贷：应交税金—应交所得税