资产负债表与利润表.pptxVIP

第十五章 资产负债表与利润表 第一页，共十三页。 第一节 财务报告概述财务报告的内容含义：财务报告是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及现金流量情况的书面文件，主要由财务报表和财务报表注释组成。会计循环会计凭证账簿报表第二页，共十三页。 1会计凭证只能提供零散的信息2账簿可以提供分类、系统的会计信息3会计报表可以集中反映企业的全貌。内容1资产负债表2利润表3现金流量表编制要求客观性、相关性、充分披露、及时性、明晰性第三页，共十三页。 第二节 所得税应纳税所得额与税前会计利润应纳税所得额—依据有关的税法法规确定的应纳税所得额。税前会计利润—利润表中遵循会计准则产生的利润总额。两者的关系 会计利润+/-差异=应税利润时间性差异与永久性差异差异产生的原因 由于税法和会计上确认收入、费用的口径不一致，或由于确认收入、费用的时间不一致造成。第四页，共十三页。 时间性差异—由于确认时间不一致造成的。可以转销。 固定资产折旧。永久性差异—由于确认口径不一致造成的。不可以转销。 超标准的利息支出、超标准的工资支出、超标准的公益救济性捐赠以及非公益救济性捐赠、违法经营的罚款、被没收财物的损失以及各种税收滞纳金、超标准业务招待费、各种赞助支出、免税收入。第五页，共十三页。 应付税款法1概念：以企业纳税申报表上列示的本期应付所得税作为本期的所得税费用，列入利润表。 所得税费用=本期应缴纳的所得税2帐户设置 所得税 从本期损益中扣除的 转入“本年利润”的所 所得税费用 得税费用。第六页，共十三页。 损益类帐户，期末余额为零。2会计处理 税前会计利润+/-时间性差异、永久性差异=应纳税所得额 借：所得税 贷：应交税金-应交所得税 借：本年利润 贷：所得税第七页，共十三页。 纳税影响会计法 将时间性差异所产生的未来所得税影响数分别确认为负债或资产，并递延为以后期间的所得税费用（或收益）。 设置“递延税款”账户。第八页，共十三页。 第三节利润表利润表含义：又称“损益表”，是反映企业一定经营期间经营成果的会计报表。通过利润表，可以从总体上了解企业的收入、成本和费用，以及净利润（或亏损）的实现及构成情况。作用：1评价企业经营成果2预测未来盈亏及现金流量的基础3衡量管理人员业绩第九页，共十三页。 格式1单步式2多步式主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润（税后利润）=利润总额-所得税第十页，共十三页。 利润表的编制方法根据收入、费用的本期发生额填列。利润分配表 反映企业一定会计期间已实现利润的分配情况或企业亏损弥补情况，以及年末未分配利润的结余情况的会计报表。 以利润表为基础编制。根据“本年利润”、“利润分配”账户及其所属明细账记录分析填列。第十一页，共十三页。 第四节 资产负债表资产负债表含义又称财务状况表，反映企业特定日期财务状况的报表。作用1企业短期偿债能力2企业的资本结构和长期偿债能力3财务弹性局限性：1不反映现实价值2遗漏了无法用货币表示的信息第十二页，共十三页。 资产负债表项目的分类1按流动性分类2按货币性分类资产负债表的格式1账户式2报告式资产负债表的编制方法1根据有关总账账户余额填列2根据明细账余额分析填列3年内到期转为流动项目4负数的填列5根据总账账户期末余额填列第十三页，共十三页。