2020年初级会计师考试《经济法基础》基础精讲班讲义第12讲_会计监督、会计法律责任、会计职业道德.pdfVIP

经济法基础（2020 ）考试辅导 第二章 ++会计法律制度 第 4 单元 会计监督 单元考点框架 考点 21：单位内部会计监督的基本规定（★★） 1.主体与对象 单位内部会计监督是指各单位的会计机构、会计人员 （监督主体）依法通过会计手段对本单位经济活动 （监 督对象）的合法性、合理性和有效性进行监督。 2.单位内部会计监督的要求 （1）单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（2020 年调整） ①记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相 互分离、相互制约； ②重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序 应当明确； ③财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； ④对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 （2）会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度 的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出 处理。 （3）单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员 违法办理会计事项。 【经典考题 27 ·多选题】下列各项中，属于甲公司内部会计监督主体的有（ ）。 A. 甲公司债权人 B.甲公司纪检部门 C.甲公司会计机构 D.甲公司会计人员 【答案】CD 【解析】单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员。 考点 22：单位内部控制制度（★★★） 1.一般单位建立与实施内部控制应当遵循的原则 （1）全面性原则：即内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程。 （2）重要性原则：即在全面控制的基础上，应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。 （3）制衡性原则：即内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督。 （4）适应性原则：即内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着情况的变化及时加以调整。 （5）成本效益原则：即企业内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 2.企业内部控制措施 原创不易，侵权必究 第1页 经济法基础（2020 ）考试辅导 第二章 ++会计法律制度 （1）不相容职务分离控制 ①要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、 各负其责、相互制约的工作机制。 ②不相容职务主要包括： （A）授权批准与业务经办； （B）业务经办与会计记录； （C）会计记录与财产保管； （D）业务经办与稽核检查； （E）授权批准与监督检查。 （2）授权审批控制 要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 （3）会计系统控制 要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报 告的处理程序，保证会计资料真实完整。 （4）财产保护控制 要求企业建立财产日常管理和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确 保财产安全。 （5）预算控制 要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下 达和执行程序，强化预算约束。 （6）运营分析控制 要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通 过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改 进。 （7）绩效考评控制 要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进 行定期考核和客观评价，将考核结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依