07-房地产会计业务的处理.docVIP

房地产会计业务的处理 　　1、资产类主要会计科目核算： 　　（1）库存现金 　　从银行提取现金 　　借：库存现金 　　　　贷：银行存款 　　支取现金或是预支现金 　　借：其他应收账——XX（公司名称或者个人姓名） 　　　　贷：库存现金 　　（2）银行存款 　　（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。 　　①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议、销售发票或出租发票） 　　借：应收账款——XX公司或个人 　　　　贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 　　②出让材料而应收取的未收款项 　　借：应收账款——XX公司 　　　　贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 　　收回款项时： 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款 　　（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 　　提取坏账准备金 　　借：信用减值损失 　　　　贷：坏账准备 　　发生坏账时 　　借：坏账准备 　　　　贷：应收账款 　　收回已转销的应收账款 　　借：应收账款 　　　　贷：坏账准备 　　借：银行存款 　　　　贷：应收账款 　　（5）应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。 　　销售商品房而收到的商业汇票 　　借：应收票据——XX公司 　　　　贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 　　商业汇票到期： 　　若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议） 　　借：银行存款 　　　　贷：应收票据——XX公司 　　若为有息商业汇票 　　借：银行存款 　　　　贷：应收票据——XX公司 　　财务费用 　　（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。 　　①预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单） 　　借：预付账款——预付承包单位款 　　　　贷：银行存款 　　拔付承包单位抵作备料款的材料 　　借：预付账款——预付承包单位款 　　　　贷：原材料 　　企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单） 　　借：开发成本 　　　　贷：应付账款——应付工程款 　　同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 　　借：应付账款——应付工程款 　　　　贷：预付账款——预付承包单位款 　　用银行存款补付余额 　　借：应付账款——应付工程款 　　　　贷：银行存款 　　②预付给供应商的材料价款 　　借：预付账款——预付供应单位款 　　　　贷：银行存款 材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——应付购货款 借：应付账款——应付购货款 　　　　贷：预付账款——预付供应单位款 　　用银行存款补付余额 　　借：应付账款——应付购货款 　　　　贷：银行存款 　　（7）委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。 　　发出材料，委托外单位加工 　　借：委托加工物资 　　　　贷：原材料 　　加工完后验收入库 借：委托加工物资 应交税费-应交增值税（进项税额） 　　　　贷：银行存款 　　借：原材料——XX材料 　　　　贷：委托加工物资 （8）周转材料：是指企业能够多次使用，逐渐转移其价值但是仍然保持原有形态不确认为固定资产的材料，包括包装物和低值易耗品，以及建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架和其他周转使用的材料等。　　 自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用 　　借：开发间接费用 　　　　贷：周转材料 　　（9）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时 　　借：开发产品 　　　　贷：开发成本 　　对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 　　借：主营业务成本 　　　　贷：开发产品 　　（10）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目 　　开发的用于安居拆迁的周转房，按实际搭建的成本 　　借：周转房——在用周转房 　　　　贷：开发产品——房屋 　　按月计提的周转房摊销 　　借：开发成本或开发间接费用 　　　　贷：周转房——周转房摊销 　　其间发生的维修费用，如果金额不大 　　借：开发成本或开发间接费用 　　　　贷：银行存款 　　如果金额较大的 　　借：长