审计模拟实训第4版参考答案5-12审计报告.doc

PAGE 5 索引号： 审计报告 诚会师报字[2021]第A001号 长春平安纸业有限公司董事会： 一、 审计意见 我们审计了长春平安纸业有限公司（以下简称平安纸业）财务报表，包括 2021年12月31日的资产负债表，2021年度的利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照中华人民共和国财政部颁布的企业会计准则(以下简称“企业会计准则”)的规定编制，公允反映了平安纸业2021年12月31日的财务状况以及 2021年度的经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于平安纸业，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、 关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。 我们在审计中识别出的关键审计事项汇总如下： （一）收入的确认 1.事项描述 平安纸业主要从事纸张的生产与销售， 2020年度其销售确认的主营业务收入为人民币 481 696 000元。平安纸业在客户取得相关商品的控制权时按照预期有权收取的对价金额确认收入。由于收入系平安纸业的重要业绩指标，以经销商为销售群体的收入确认，可能存在不恰当的收入确认以达到特定目的的固有风险；以终端客户为销售群体的收入确认，由于涉及交易笔数众多但单笔金额较低，其收入确认可能存在潜在错报风险；故我们将该事项作为关键审计事项。详见财务报表附注“三、重要会计政策和 会计估计”（二十三）所述的会计政策及“五、财务报表项目注释”（四十一）。 2.审计应对 在收入审计过程中，我们实施了以下审计程序： （1）了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性； （2）选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求； （3）对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单或运输单据等，评价相关收入确认是否符合平安纸业收入确认的会计政策； （4）对收入和成本执行分析性程序，包括本期各月收入、成本、毛利波动分析等，结合销售模式进行分析，观察是否存在异常交易等； （5）就资产负债表日前后记录了的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。 （6）通过执行收入函证程序及检查期后退货情况等，评价收入金额的准确性与真实性。 （二）应收账款的预期信用损失 1.事项描述 截至2020年12月31日，平安纸业应收账款余额为 31,966,780.00元，已计提应收账款信用减值损失2 493 839.00元。公司对应收账款按整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备，由于预期信用损失需要管理层除了结合历史经验、当前状况外还需要考虑前瞻性信息等，涉及较高程度的估计和主观判断，为此我们确定应收账款的预期信用损失为关键审计事项。详见财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”（九）所述的会计政策及“五、财务报表项目注释”（四）。 2.审计应对 （1）了解和评价管理层与金融资产减值（包括应收账款）相关关键内部控制的设计和运行有效性； （2）评估平安纸业应收账款预期信用损失估计的合理性，包括前瞻性信息的判断；以单项进行预期信用损失估计的依据、以组合方式进行预期信用损失估计的依据，其中包括组合划分的合理性等； （3）复核管理层对平安纸业经营相关的内外部环境、不同客户的诚信度、历史还款情况、还款能力、历史信用损失经验等所做出的信用风险评估； （4）重新计算管理层对单项、组合的应收账款按整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备是否正确。 四、其他信息 平安纸业管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括平安纸业2021年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、 管理层和治理层对财务报表的责任 管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于