制造业企业会计实操技能（林钢）附录1 制造业（化工）行业增值税问题汇编.pptxVIP

制造业企业会计实操技能主讲：张文惠浩天云会计专修学校 附录1 制造业（化工）行业增值税问题汇编一、化工制造企业为其他企业提供加工制造服务，以美元结算销售额是否需要换算为人民币?答:销售额需要折合成人民币计算。依据:《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016 36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十八条规定,销售额以人民币计算。纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后12个月内不得变更。 附录1 制造业（化工）行业增值税问题汇编二、化工制造企业属于增值税一般纳税人，向其他企业提供加工制造服务，2019年4月1日以后适用的税率是多少?答:增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。依据:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第一条规定，增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。 附录1 制造业（化工）行业增值税问题汇编三、化工制造企业购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票，能否抵扣进项税额?答:自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务符合抵扣条件，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额:取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额。依据:《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第六条第（一）款第1项规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额:取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额。 附录1 制造业（化工）行业增值税问题汇编第六条第(二)款规定，《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号印发)第二十七条第(六)项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税[2016] 36号印发)第二条第(一)项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”修改为“购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016] 36号印发)第二十七条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。 附录1 制造业（化工）行业增值税问题汇编纳税人的交际应酬消费属于个人消费。(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输业服务。(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。(六)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。 附录1 制造业（化工）行业增值税问题汇编四、化工制造企业属于小规模纳税人，转为一般纳税人的标准是否还为年应税销售额超过50万元?答:化工制造企业的小规模纳税人转为一般纳税人的标准为年应税销售额500万元。依据:《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》(财税[2018]33号)第一条规定，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。 附录1 制造业（化工）行业增值税问题汇编五、化工制造企业的增值税小规模纳税人转为一般纳税人是按照自然年计算年应税销售额吗?答:不是，年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。依据:《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)第二条第(二)款规定，本办法所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。 附录1 制造业（化工）行业增值税问题汇编六、化工制造企业的小规模纳税人超过500万元标准，但不经常发生应税行为，能否不办理一般纳税人登记手续?答:年应税销售额超过规定标准但不经常发生