事业单位会计案例分析.pdfVIP

事业单位会计案例分析 案例分析要求 某事业单位已实行国库集中支付改革，并按照直线法计提折旧，2014 年发生经济业务如下，并进行了相应的账 务处理，请分析业务处理是否正确，说明原因？并做出正确的处理。 （1 ）年初，根据上年度财政应返还额度金额，恢复零余额用款额度，上年末应返还额度为1000 万元，其中直接支付 500 万 元，授权支付 500 万元，编制分录如下： 借：零余额用款额度 1000 万 贷：财政应返还额度 1000 万 不正确,恢复零余额用款额度应根据代理银行的额度恢复到账通知书载明额度记账,并且直接支付未使用的额度继续在应 返还额度科目反映,不进行账务处理。 收到恢复额度通知书后，借：零余额用款额度 5000000，贷：财政应返还额度 5000000 。 （2 ）银行基本户收到退回上年度采用授权支付方式，从单位零余额账户支付的业务经费3 万元，编制相应分录：借：财政零 余额用款额度 30000，贷：事业支出 30000 不正确，发生以前年度退回，应调整财政拨款结转科目余额，不能冲减当年支出，而且退回是银行基本账户，不应调整零余 额用款额度。 更正分录借：银行存款 30000，贷：财政拨款结转—基本—公用 30000。 （3）向附属企业销售单位自行研发的产品一批,价款 4 万元,增值税额 6800 元,收到商业汇票一张，编制分录：借：应收票据 46800，贷：附属单位上缴收入 40000 ，贷：应缴税费—应缴增值税 6800。 不正确，销售行为属于事业单位经营活动。其收入应作为经营收入核算，该笔收入虽是从附属单位取得，但不属于附属单位 按相关协议上缴的收入 更正借：应收票据 46800，贷：经营收入 40000 ，贷：应缴税费—应缴增值税 6800。 （4 ）计提在专业业务活动之外开展非独立核算经营活动人员的薪酬 3 万元。编制分录 借：经营支出 30000， 贷：应付职工薪酬 30000 正确。因为事业单位开展非独立核算经营活动，经营支出要严格与事业支出分开核算，该机构人员工资应列入经营支出。 （6 ）11 月融资租入专用设备 1 台,租赁协议价 200 万元,分 10 年支付,该设备不需安装,使用寿命 20 年,已验收投入使用,发 生相关运费 1 万元,均使用财政授权方式支付,当年编制分录如下: ①借:固定资产 2000000 贷:非流动资产基金-固定资产 2000000 ②借:其他支出 10000 贷:零余额用款额度 10000 ③借:事业支出 2000000 贷:长期应付款 2000000 ④借:长期应付款 200000 贷:零余额用款额度 200000 ①③④不正确,不符合事业会计融资租入固定资产的账务处理程序,固定资产的计价金额还应包括运费②正确,缺少当年 累计折旧计提分录,应从 12 月起计提折旧。 更正: ①借:固定资产 2010000 贷:长期应付款 2000000,非流动资产基金 – 固定资产 10000 ③支付本年度租赁款时，借:事业支出 200000 贷: 零余额用款额度 200000 借:长期应付款 200000,贷: 非流动资产基金 – 固定资产 200000 ④12 月计提当月累计折旧,2010000/20 年/12 个月=8375 元 借: 非流动资产基金 – 固定资产 8375 贷:累计折旧 8375 元 （7 ）以货币资金 100000 元对外进行长期股权投资。编制分录： 借:长期股权投资 100000 贷:银行存款 100000 不正确，应同时减少事业基金，增加非流动资产基金。 借:事业基金 1000000 贷:非流动资产基金--长期投资 1000000